销售与收款循环的内部控制与内部审计.doc

销售与收款循环的内部控制与内部审计

(1)建立销售与收款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责和权限,确保办理销售与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
(2)将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立,明确各自的职责和权限;建立专门信用管理部门(或岗位)的单位,应将信用管理岗位与销售业务岗位分设。
(3)不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。

(1)明确审批人员对销售业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人员不得越权审批。
(2)明确经办人员的职责范围和工作要求。
(3)金额较大或情况特殊的销售业务,实行集体决策。
(4)未经授权人员不得经办销售与收款业务。

(1)建立销售预算管理制度,制定销售目标,确立销售管理责任制。
(2)建立销售定价控制制度,制定价目表、折扣政策、付款政策并严格执行。
(3)加强赊销管理。对于超出销售政策和信用政策的赊销业务,实行集体决策审批。
(4)明确规定销售谈判、合同订立、合同审批、销售、发货等环节的岗位责任、职责权限及管理措施,并严格执行。
(5)建立销售退回管理制度。销售退回须经销售主管审批。
(6)建立完整的销售登记制度,加强对销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等的核对工作。销售部门应当设置销售台账。

(1)销售收入及时入账,不得账外设账,不得擅自坐支现金。销售与收款职能应当分开,销售人员应当避免接触现金。
(2)建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。
(3)按客户设置应收账款台账。
(4)加强应收账款的管理,及时足额收回款项。对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,以确定是否确认为坏账。发生的坏账应查明原因,明确责任。
(5)对已注销的坏账进行备查登记,做到账销案存。收回已注销的坏账应及时入账。
(6)加强对应收票据的管理,其取得和贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。
(7)定期与客户核对往来款项,如有不符,应查明原因及时处理。

(1)定期检查销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。
(2)定期检查销售与收款业务授权批准制度的执行情况。
(3)定期检查销售的管理情况。
(4)定期检查收款的管理情况。
(5)定期检查销售退回的管理情况。
案例:谈宝钢销售与收款环节的内部控制
企业的内部控制是运用现代企业的系统理论、控制理论和信息理论,按照企业控制与管理规律要求建立起来的经营管理体系,它对完善公司治理结构,改善经营管理,防止弊端,保障财产安全,提高经营活动的效率和效益等,有十分重要的意义。宝山钢铁股份有限公司(以下简称宝钢股份或公司)的战略目标是成为全球最具竞争力的钢铁企业、实现企业价值最大化,而实现这一目标的有效手段之一就是加强企业内部控制建设。
一、销售与收款的业务流程
宝钢股份销售管理的一大特点是高度的信息化管理,产品销售信息由公司“9672产品销售子系统”自动生成,系统已实现从产品价格库生成、登记客户需求、签订合同、运输发货、财务评审和结算、产品质量异议处理管理等全过程控制。其主要流程是处理订单、签订合同、发出货物、结算货