个人所得税税务稽查程序.doc

个人所得税税务稽查程序
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【标????签】个人所得税,税务稽查程序
【业务主题】个人所得税
【来????源】
(一)税务稽查目标
(1)确认个人所得项目申报是否完整。
(2)确认税收协定的适用是否正常合理。
(3)确认个人所得项目的分类申报是否恰当。
(4)确认个人收入额的申报是否准确。
(5)确认费用扣除额的计算是否恰当。
(6)确认税率的适用是否准确。
(7)确认应纳税额的计算是否准确。
(8)确认境外已缴税款的抵扣方法是否正确,计算是否准确。
(二)税务稽查步骤与要点

(1)根据对企业会计系统的实际情况,建立各薪工项目和福利项目与会计科目的对应关系,确认适用的一般项目税务稽查程序。
(2)执行上述(1)确认的一般项目税务稽查程序,进一步验证上述各步骤的初步结论,并
确认申报收入的准确性。或导入上述(1)确认的一般项目税务稽查程序的税务稽查结果。乐税网( / )邮箱: Jiufu@
(3)审查费用扣除额是否准确,对涉及在我国停留期间有的月份不足30天者,对其定额费用扣除额进行抽样验算以查证其准确性。
(4)建立本所得项目申报的税务稽查结论。
、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、偶然所得及其他所得项目的税务稽查程序
(1)根据合同、订单、股利计算书、现金支付或应付款记录,索取或编制付款客户一览表,审查客户是否为独立个人身份,从而确认个人所得税纳税义务人,并与纳税申报表纳税义务人项相核对。
(2)审阅合同、订单或原始发票,确认客户取得收入的性质分类,并与纳税申报表所得项目内容相核对。
(3)建立已认定的所得项目与会计科目的对应关系,确认适用的一般查核项目程序。(4)执行上述(3)确认的一般查核程序,进一步验证上述各步骤的初步结论,并确认申报收入、适用税率的准确性。或导入上述(3)确认的一般查核程序的税务稽查结果。
(5)审查费用扣除额是否准确。对涉及按每次收入适用法定扣除费用扣除额者,应对其每次收入划分的恰当性进行验证。
(6)建立本所得项目的税务稽查结论。
、承租经营所得的税务稽查程序鉴于本项目所得类似企业所得,征税方法也类似企业所得税,其税务稽查程序可参照企业所得税税务稽查程序。

(1)索取或编制雇员综合情况一览表。
(2)审查护照、原居国税务当局出具的居民身份证明,验证各雇员为某缔约一方居民认乐税网( / )邮箱: Jiufu@
定的准确性。
(3)审查其是否完成享受税收协定待遇申请手续,以确认其享受税收协定待遇的生效时点。
(4)审查各雇员护照出入境的海关记录及企业的考勤记录,验证在我国居住是否超过183天。
(5)结合对涉及工资