基于金融危机的公允价值计量问题研究【开题报告】.doc

本科毕业设计(论文)
开题报告
题目基于金融危机的公允价值计量问题研究
学院商学院
专业会计学
班级会计071
学号
学生姓名
指导教师
完成日期 2010-01-08
一、论文选题的背景、意义
(一)选题背景
进入新世纪以来,国外特别是美国对公允价值的使用力度再次加大,新发布的SFAS的15个准则都涉及公允价值,一方面,FASB将公允价值全面融入新发布的准则:另一方面,对一些先前的准则进行修订并同时将公允价值融入准则,或者对先前已经应用公允价值的准则进行改进。但是,随着公允价值使用范围的拓展,现行准则中的公允价值计量方面存在的缺陷逐渐暴露出来,零散于众多准则中的公允价值计量指导造成了实务运用的混乱。
从1998年债务重组准则首次涉及公允价值开始,我国会计人就大胆地进行了尝试。它在我国经历了三个阶段:提倡公允价值阶段,财政部大力提倡适用公允价值,共颁布了十项具体的会计准则;回避公允价值阶段,由于我国要素市场不成熟,缺乏活跃的市场,公允价值往往难以获得,导致企业在运用这些会计准则时随意性大。因此,,明确回避了公允价值计量;重新引入阶段,我国经济越来越广泛的融入世界经济体系,我国经济与世界经济的相互来联系、相互依存和相互影响日益加深,迫切需要从深化经贸合作、维护国家利益和长远发展,2006年2月15日新会计准则正式发布,并将于2007年1月l日正式实施。
2007年3月,美国新世纪金融公司申请破产保护,由此拉开次贷危机序幕。危机随着与房贷相关的金融衍生品在全球资本市场的交易,迅速演变成一场全球金融危机。公允价值会计准则在这次金融危机中,受到了金融界和会计界广泛关注。金融界指责公允价值计量对金融危机起到了推波助澜的作用。在市场价格大跌时,公允价值会计要求金融机构对资产按市价减记,使市场陷入交易价格下跌一—资产减记——恐慌性抛售——价格进—步下跌的恶性循环,加重了金融危机,应废除或暂停使用这一准则。会计界人士则认为,危机发生与公允价值无关。不仅如此,公允价值还在危机中发挥了积极的作用,会计界借助公允价值模式,及时、透明、公开地揭露金融资产泡沫,促使金融界、投资者和金融监管当局正视和化解金融风险,更使投资者实时高效地了解危机的规模和动态。
(二)选题意义
本选题主要表现在以下两方面的意义:
第一,面对虚拟经济这个大环境,公允价值在企业中的地位越来越重要,从辩证唯物主义思维考虑,公允价值在企业的竞争中发挥着不可替代的作用。通过本文对公允价值计量的研究,把人们对公允价值导致了金融危机的观念中改变过来,使人们对公允价值有正确的认识。
第二,能使人们引起对公允价值的关注,正确认识公允价值存在的固有缺陷,并能日渐完善这些缺陷,防止金融危机的发生,促进经济的稳步发展。
(三)国内外公允价值应用动态
随着知识经济时代的到来,历史成本计量在物价变动环境中,既不能反映由于通货膨胀引起的一般物价变动,也不能反映计量对象的个别价值变动,使会计信息的可靠性与相关性难以兼顾,特别是用传统的资产计价模式计量衍生金融工具时,一度被认为相关性与可靠性俱失,这些都促使我国必须使用公允价值这种计量模式。2006年2月15日财政部发布了新的企业会计准则体系,并已于2007年1月1日在境内上市公司