审计案例华兴公司风险评估PPT课件.ppt

华兴公司风险评估案例
案例分析
,假定不考虑其他条件,请逐项指出所列事项是否可能存在重大错报风险。
如果认为可能存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
如果认为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。
案例分析
重大错报风险:是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,审计师应当从财务报表和各类交易、账户余额和列报认定两个层次考虑财务报表的重大错报。
1、
案例分析
事项序号
是否存在重大错报风险(是or不是)
理由
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
1
是
销售增长目标与同行业其他公司相比偏高,并且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩,可能导致管理层多记销售收入。
认定层次
营业收入(发生)、应收账款(存在)
2、
案例分析
事项序号
是否存在重大错报风险(是or不是)
理由
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
2
是
关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重大错报风险
财务报表层次
--------
3、
案例分析
事项序号
是否存在重大错报风险(是or不是)
理由
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
3
是
%,在2010年4月价格下调10%后,c产品的可变现净值小于成本,可能高估了存货成本
认定层次
存货(计价)、
资产减值损失(发生)
4、
案例分析
事项序号
是否存在重大错报风险(是or不是)
理由
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
4
是
2010年的产品总销售大于2009年,并且运输单价平均上升了15%,%,可能低估了2010年的运费;2010年运费没有大的变化,表明可能销量变化不大,可能高估销售收入
认定层次
销售费用(完整性)、
应付账款(完整性)、
营业收入(发生)、应收账款(存在)
6、
案例分析
事项序号
是否存在重大错报风险(是or不是)
理由
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
6
是
工程7月完工,但资本化了10个月的利息支出,可能高估了固定资产成本,低估了2010年的财务费用
认定层次
固定资产(计价)、财务费用(完整性)
案例分析
二、针对注册会计师所了解的华兴公司有关销售与收款循环的控制情况,请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定有关。
假定不考虑其他条件,请逐项指出上述控制在设计上是否存在缺陷。
如果存在缺陷,请分别指出并简要说明理由,提出改进建议。