项目六内部控制的评价
任务一内部控制概述
任务二内部控制的初步评价
任务三控制测试
任务四管理建议书
任务一内部控制概述
一、内部控制概念的发展
内部牵制阶段(20世纪40年代以前)
内部控制制度阶段(20世纪40-70年代)
内部控制结构阶段(20世纪80-90年代)
内部控制综合框架阶段(20世纪90年代以后)
(一)内部牵制阶段
实物牵制
机械牵制
体制牵制
簿记牵制
(二)内部控制制度阶段
1958年,内部控制二分法:
会计控制
管理控制
(三)内部控制结构阶段
1988年,整合为三要素:
控制环境
会计系统
控制程序
(四)内部控制综合框架阶段
1992年,COSO委员会提出内控三目标:
经营的效率与效果
财务报告的可靠性
相关法律与规定的遵循
五要素关系图
二、内部控制的含义
内部控制是指被审单位为了合理保证财务报
告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规
的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执
行的政策及秩序。
三、内部控制的作用
保证资产的安全、完整和有效运用
保证会计信息的可靠性
促使企业实现发展战略
提高企业经营管理的效率和效果
保证企业经营管理合法合规
四、内部控制的局限性
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置的,而不适用于偶发事项和异常事项;
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、蓄意舞弊会使内控失效。
五、我国内部控制的构成要素
内部环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
内部监督
(一)内部环境
治理结构
组织结构和权责的分配
控制系统
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