项目六内部控制的评价任务一内部控制概述任务二内部控制的初步评价任务三控制测试任务四管理建议书任务一内部控制概述一、内部控制概念的发展内部牵制阶段(20世纪40年代以前)内部控制制度阶段(20世纪40-70年代)内部控制结构阶段(20世纪80-90年代)内部控制综合框架阶段(20世纪90年代以后)(一)内部牵制阶段实物牵制机械牵制体制牵制簿记牵制(二)内部控制制度阶段1958年,内部控制二分法:会计控制管理控制(三)内部控制结构阶段1988年,整合为三要素:控制环境会计系统控制程序(四)内部控制综合框架阶段1992年,COSO委员会提出内控三目标:经营的效率与效果财务报告的可靠性相关法律与规定的遵循?五要素关系图风险评估控制环境控制活动监督信息交流信息交流图:内部控制要素之间的关系框图二、内部控制的含义内部控制是指被审单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及秩序。三、内部控制的作用保证资产的安全、完整和有效运用保证会计信息的可靠性促使企业实现发展战略提高企业经营管理的效率和效果保证企业经营管理合法合规四、;,而不适用于偶发事项和异常事项;;;、蓄意舞弊会使内控失效。五、我国内部控制的构成要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督(一)内部环境治理结构组织结构和权责的分配控制系统
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