薪酬管理风险案例及对策.ppt

薪酬设计中企业与个人双赢的纳税管理策略
12/9/2017
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一、职工薪酬无风险节税管理
职工薪酬与所得税的关系
职工薪酬节税管理的基本思路
职工薪酬节税管理的创新思想
职工薪酬节税管理的方法和原则
民间节税方法的风险性分析
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(一)职工薪酬的组成
职工薪酬准则第二条职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括:
①职工工资、奖金、津贴和补贴;工资总额的组成
②职工福利费;
③医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
④住房公积金;
⑤工会经费和职工教育经费;
⑥非货币性福利;
⑦因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
⑧其他与获得职工提供的服务相关的支出。
资料\
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(二)薪酬与所得税的关系
企业增加薪酬,职工在增加收入的同时会多缴个人所得税,企业在增加薪酬支出的同时可以少缴企业所得税,即企业薪酬的高低对所得税的影响是:
薪酬水平低,个人所得税少,但企业所得税多;
薪酬水平高,个人所得税多,但企业所得税少。
同时,企业增加薪酬的同时一般还要增加社保的支出。企业按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的社保支出在缴纳企业所得税前允许扣除,而且不计入个人所得税的应纳税所得额。
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(三)职工薪酬节税管理的基本思路
企业可适度增加工资薪金且使薪酬构成多样化
适度增加工资薪金:企业适度增加工资薪金,则社保支出随之增加,但工资薪金及社保的抵税效应使企业总支出基本与所增加的工资薪金总额持平,所以,企业可在自己的承受能力内增加工资薪金、不必过多地考虑由此而增加的社保支出。
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薪酬构成多样化:适度增加工资薪金,职工个人要多缴个人所得税,企业负担也要随之增加,但个人所得税负担增长的速度超过了企业负担增长的速度。所以,企业应设计合理的薪酬结构,在企业负担适度增长的同时,降低个人所得税的增长速度,或使个税不增长,比如,给职工增加不缴税的津贴、补贴和自愿性福利,而不是一味地增加工资薪金。同时,对于高收入者,可以采取职务消费、年终奖、股票期权、向高管低价售房或售车等多种手段分解高收入,规避和降低个人所得税。
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(四)职工薪酬节税管理的创新思想
从创新薪酬纳税管理的角度出发,一个人为企业提供服务,但未必要求企业与其签订劳动合同;同样,企业需要个人为其服务,也未必与个人签订劳动合同。在劳动力市场迅速发展的今天,个人完全可以立足于企业之外为企业提供服务,企业也完全可以从劳动力市场中购买服务。劳务派遣和服务外包就是非常好的创新薪酬纳税管理的思路和方法,进而,如果拓展这种思路,可以得到更加灵活有效的薪酬纳税管理方法。
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(五)职工薪酬节税管理的方法和原则
薪酬构成多样化——兼顾激励机制和降低税负的原则
职工收入延期化——兼顾短期利益和长期利益的原则
职工收入费用化——把握合理性降低税收负担的原则
收益风险科学化——控制涉税风险获取节税利益的原则
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薪酬构成多样化——兼顾激励机制和降低税负的原则
为了发挥薪酬的激励作用,同时降低职工的税收负担,职工的薪酬构成应该多样化。
不同的薪酬构成对职工的激励效果是不一样的。从激励期限上看,薪酬的不同组成部分可归结为短期激励、中期激励和长期激励。长、中、短期薪酬的有效结合有利于调动职工当前工作的积极性,并将职工的长远利益与企业的长远利益联结在一起,有利于企业留住优秀人才,发挥其工作潜能,更好地为公司和自身的长远利益服务;同时,可以防范道德风险和逆向选择,鼓励高级管理人员勤勉进取,创造出优良的经营业绩。资料\
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一般来说,工资、奖金、津贴和补贴以及自愿性福利属于中短期激励措施,而法定的社会保障以及职工持股计划属于长期激励措施。薪酬构成多样化不但有利于薪酬激励作用的发挥,而且是分散职工计税收入降低职工税收负担的一种最主要的纳税管理方法。
对于普通职工来说,如果企业不给其提供免于纳税的法定保障和自愿性福利,其收入完全来源于工资和奖金(或绩效薪酬),即使其全部收入不高,却要缴纳个人所得税。
对于企业的中高层管理人员、核心业务人员、核心技术人员来说,其收入往往较高,如果薪酬过于单一,往往税收负担很重。但如果企业能为其设计多样化的薪酬结构,则会在一定程度上帮助高收入者节税,有时甚至可以使其税收负担得以大幅度地降低。
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