初级会计实务负债课件.ppt

第二章负债
第一节流动负债
一、短期借款
1、取得→借:银行存款
贷:短期借款(本金)
2、利息处理→按月计提,按季支付
→计提时→借:财务费用
贷:应付利息(月利息额)
→支付时→借:应付利息(前2月利息)
财务费用(第3月利息)
贷:银行存款(总和)
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3、到期偿还时
借:短期借款(本金)
应付利息(已提未付利息)
财务费用(未提利息)
贷:银行存款(总和)
二、应付票据
——商业汇票——付款方
种类:商业承兑汇票和银行承兑汇票
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1、签发时
借:原材料(实际成本)
应交税费——增(进) (增值税)
贷:应付票据(总和→面值)
(!)支付手续费
借:财务费用
贷:银行存款
2、到期时
借:应付票据(面值)
贷:短期借款(未付款)
银行存款(已付款)
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三、应付和预收款项
(一)应付账款
1、有现金折扣的应付账款
(!)折扣→商业折扣:多买的优惠→不作账务处理;
→现金折扣:早日还款的优惠→总价法处理
(1)赊购时→借:原材料等(实际成本)
应交税费——增(进) (增值税)
贷:应付账款(总和)
(2)折扣期内付款→借:应付账款(总和)
贷:财务费用(折扣额→注意增值税)
银行存款(差额)
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2、水电费的处理
(1)支付时→借:应付账款
贷:银行存款(支付额)
(2)分配时→借:生产成本——基
——辅
制造费用(各分配额)
管理费用等
贷:应付账款
3、无法支付的应付账款
借:应付账款
贷:营业外收入
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(二)预收账款
——负债
1、预收时→借:银行存款
贷:预收账款(预收额)
2、销售实现时→借:预收账款(预收额)
银行存款(补收差额)
贷:主营业务收入(售价)
应交税费-增(销) (增)
(!)预收款不多→不设“预收账款”
→并入“应收账款”核算
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四、应付职工薪酬
(一)职工薪酬的内容
(二)具体核算
1、货币性职工薪酬
(1)确认时——按受益对象不同
借:生产成本/制造费用/管理费用/
销售费用/在建工程/研发支出等
贷:应付职工薪酬(规定数或预计数)
(2)发放时
借:应付职工薪酬
贷: 银行存款/库存现金/其他应收款/
应交税费-应交个人所得税
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2、非货币性职工薪酬
(1)确认时
A、发放产品的——按产品公允价值
借:生产成本/制造费用/管理费用等
贷:应付职工薪酬 P146
B、提供房屋、汽车无偿使用的——按折旧额
借:生产成本/制造费用/管理费用等
贷:应付职工薪酬
同时:借:应付职工薪酬
贷:累计折旧
C、提供出租房的——按租金
借:生产成本/制造费用/管理费用等
贷:应付职工薪酬
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(2)发放时
——产品福利:
借:应付职工薪酬(总和)
贷:主营业务收入(售价→公允价值)
应交税费——增(销) (销项税)
同时:借:主营业务成本
贷:库存商品(成本)
——提供出租房:
借:应付职工薪酬
贷:银行存款(租金)
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六、应交税费
1、增值税
(1)一般纳税人
A、进项税

借:在途物资/原材料等(实际成本)
应交税费——增(进) (买价*17%)
贷:应付账款/应付票据/银行存款等

借:在途物资/原材料等(支付价*87%)
应交税费——增(进) (支付价*13%)
贷:应付账款/应付票据/银行存款等(支付价)
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