中级经济师知识点汇总 2015年中级财务会计知识点总结汇总.doc

中级经济师知识点汇总 2015年中级财务会计知识点总结汇总

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第一章总论存款和其他货币资金三个部分。会计上的现金有狭义和广义之分,狭义的现金仅指库存现金,即企业金库中存放的现金,包括人们经常接触的纸币和硬币等。广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。属于这种性质的项目还包括: (1)银行本票,即银行开局并支付的票据。(2)银行汇票,即银行开具的指示另一银行支付给顾客指定收款人的票据。
(3)保付支票,即由银行存款出具并有银行担保付款的支票。
(4)个人支票,即在银行立有户头的个人所开具的支票。
(5)邮政支票,即邮局在办理汇兑业务时出具并承付的票据。
(6)旅行支票,即银行发行的具有固定面额供持票人在旅途中支付使用的支票。(二)现金的使用范围与库存现金限额
现金的使用要遵循其使用范围的规定,这是现金管理的一项重要内容。我国政府颁布的《现金管理暂行条例》对现金的使用范围有明确的规定。《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。这些经济业务是: (1)职工工资、津贴;(2)个人劳动报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点以下的零星支出(结算起点为1000元); (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。(三)现金的内部控制
现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的内部控制包括如下几个方面的内容:(1) 实行职能分(2)现金收付的交易必须有合法的原始凭证(3)建立收据和发票的领用制度(4)加强监督与检查(5)企业的出纳人员应定期进行轮换,不得一人长期从事出纳工作
(四)备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支,事后需要报销的款项。(五)现金的清查
为了保护现金的安全完整,做到账实相符,必须做好现金的清查工作。定期或不定期清查时,一般应组成清查小组并负责现金清查工作,清查人员应在出纳人员在场时清点现金,核对账实,并根据清查结果填制“现金盘点报告单”,注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题,应查明原因,报告主管负责人或上级领导部门处理。
对于现金清查中发现的账实不符,即现金溢缺情况,通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户进行核算。
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金,而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式,主要包括: ,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给
收款人或者持票人的票据。支票可以分为:
现金支票:在支票上印有“现金”字样的支票,只能用于支取现金;
转账支票:在支票上印有“转账”字样的支票,只能用于转账;
普通支票:在支票上未印有“现金”或“转账”字样的支票,可以用于支取现金,也可以用于转账。 ,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
银行本票可以用于转账,也可以用于支取现金。申请人或收款人为单位的,不得申请签发现金银行本票。
银行本票分为不定额本票和定额本票两种,定额分别为:1000元、5000元、10000元、50000元四种面额。
,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。企业与异地单位和个人的各种款项结算,均可以使用银行汇票。
银行汇票可以用于转账,填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金,其中现金银行汇票的申请人与收款人必须均为个人。
,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
分类按承兑人不同:商业承兑汇票、银行承兑汇票按是否附息:附息商业汇票、不附息商业汇票 。企业与异地单位和个人的各种款项的结算,均可使用汇兑结算方式。
。
,由付款人向银行承诺付款的结算方式。
其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金,包括外埠存款