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利润表债务法与资产负债表债务法的区别
[关键词]利润表;资产负债表;债务法
一、对收益的理解不同
利润表债务法下,会计目标是为评价企业き受托责任提供信息,由此决定了财务会计￥报告的重心是反映己实现收入、费用的利润表。利润表债务法依据“收入/费用”赈观定义收益,强调收益是收入与费用的配比。以利润表中的收入和费用项目为着眼茚点,逐一确认收入和费用项目在会计和税诗法上的时间性差异,并将这些差异对未来稼的影响看做是对本期所得税费用的调整。摸
资产负债表债务法依据“资产/负债”缦观定义收益,强调资产负债表是最重要的笥会计报表。资产负债表债务法以资产负债涮表中的资产和负债为着眼点,逐一确认资┈产和负债的账面金额与计税基础之间的暂时性差异,并将这些差异的未来纳税影响皮额确认为一项资产和负债。
二、调整递梁延所得税余额的方法不同
利润表债务法奂下,税率变动时向前追溯调整,对递延税等款采用现行税率调整,不考虑以后年度预考期税率的变化,体现了重视历史信息的思剞想。调整的原因是,利润表债务法把本期值由于时间性差异产生的所得税影响金额,舳递延分配到以后各期,税率变更时需调整
英递延税款账面余额。
资产负债表债务法蚵下,税率变动时向后调整,采用整个差异狱转回年度内的税率对递延所得税资产和负毅债两个账户余额进行调整,使其所反映的伤纳税影响与今后的与纳税有关的现金流量好更相关,说明其更重视未来信息。资产负荬债表债务法把按预计转回年度内所得税率枞计算的纳税影响数,作为确认递延所得税资产或负债的方法。
三、分析和核算程序不同
利润表债务法是以利润表中的收︺入和费用项目为着眼点,逐一确认收入和费用项目在会计与税法上的时间性差异,赘并将这些差异对未来的影响看做是对本期砗所得税费用的调整。在利润表债务法下,唱利润表项目直接确认,资产负债表项目间а接确认,即首先计算当期所得税费用,然讳后根据所得税费用与当期应纳税款之差额虮,倒计出本期发生或转回的递延所得税。
资产负债表债务法以资产负债表中的资产骞和负债为着眼点,逐一确认资产和负债项目的账面金额与其计税基础之间的暂时性很差异。与利润表债务法所不同的是,资产负债表债务法下的暂时性差异所反映的是累计的差额,而非当期的差额。因此,只б能将期末暂时性差异与期初暂时性差异的俭应纳税影响视为对本期所得税费用的调整マ。
四、递延所得税科目的设置不同
利润表债务法下的利润表债务法使用“递延择税款”概念,把“递延所得税资产”和“竿递延所得税负债”合并为“递延税款”科嗵目进行核算,其借方余额和贷方余额分别铩代表预付所得税和应付所得税,在资产负澉债表上作为一个独立项目反映,这就混淆佯了资产与负债的内涵。
资产负债表债务国法下,设置“递延所得税资产”和“递延訇所得税负债”两个科目,每个账户核算的辩内容相对独立。这就大大扩展了“递延税款”的处延,并且更具有现实意义,这种处理方法可以清晰反映企业的财务状况,鬏有利于企业的正确决策。
五、递延所得汽税余额的性质不同
由于科目设置不同,洽会计处理不同,导致递延所得税余额的性祚质不同。
利润表法下的递延所得税余额哔,是可抵减和应纳税时间性差异发生转回裉借记贷记相比的结果,没有准确反映资产炸和负债。利润表债务法是从利润表出发核嘴算递延所得税负债和递延所得税资产,递括延所得