固定资产折旧年限、折旧方法对所得税影响的分析.docx

固定资产折旧年限、折旧方法对所得税影响的分析.doc固定资产折旧年限、折旧方法对所得税影响的分析
【摘要】折旧是资产在使用寿命期间内合理、系统的分摊过程,本文对固定资产折旧颦年限、折旧方法及资金时间价值等因素进行了计算分析,综合考虑各因素的影响,蝼结合企业所得税进行筹划,最终达到降低税负、减少企业所得税方面的现金流出量跋。
【关键词】折旧年限;折旧方法;所搜得税影响;分析
企业所得税是企业以应纳税所得额为基础,以适用税率计算得出酾企业负担的一项费用,终将导致企业的现堇金流出。选择适当的折旧方法与折旧年限み,达到合理、合法地节税,是财务人员税否收筹划、降低企业税负的一个渠道。
一缶、实例分析
T公司成立于XX年1月,邮并获得“新能源与高效节能技术”高新技嫡术企业的资格,享受新技术企业自开办之咬日起,三年内免征所得税,第四至六年减擢半征收所得税。3月,与客户签订一份五:年期技术服务附带设备租赁合同,机器设煦备投资总额亿元。9月,全套设备安装完涤毕并达产,符合资产确认条件,因设备常癔年处于强震动的工作环境,且合同受益年仕限为五年,T公司决定按照公司会计政策炔的规定,该批设备按五年计提折旧,并于
扫10月开始计提折旧,净残值率为5%,蜴每月折旧额190万元。
享受税收减免迷优惠,企业延长折旧年限可节约税金支出梵
因会计折旧年限少于《中华人民共和国袭企业所得税法实施条例》第六十条第二款逝规定“飞机、火车、轮船、机器、机械和毒其他生产设备为10年”的要求最低年限恃,所得税汇算时应当调整应纳税所得额。
方案一:按实施条例第六十条的要求,以纾不低于10年的期限进行折旧,各年度调籀整应纳税所得额分别为:XX年调增28稃5万元、XX~XX年调增1140万元、XX年调增570万元、XX~XX年埯调减1140万元、XX年调减855万元。所得税率的影响:XX~XX年为免饔税期、XX~XX年为过渡减半征收期,接所得税率分别为10%、11%、12%硝,XX年以后享受高新企业15%低税率,该设备按税法进行折旧摊销,对应纳所得税额的影响共计节约万元。假定市场利唪率为10%时,以XX年为基期折现,节裁约万元;
方案二:按实施条例第九十八条的规定:报税务局批准采取缩短折旧年怄限方法,最低折旧年限不得低规定折旧年宛限的60%,即税法允许6年折旧,故所崦得税汇算时所做调整为5年期折旧与6年钋期折旧的差额。各年度调整应纳税所得额
仞分别为:XX年调增95万元、XX~X暧X年调增380万元、XX年调减190剀万元、XX年调减1425万元,由此对啼各年应纳所得税额的影响合计节约万元,畹以XX年为基期,市场利率为10%折现禚,折现后对应纳所得税额的影响额为万元鲱。
企业未享税收优惠,采用加速折旧或鸲缩短折旧年限对企业有利
报批减按6年￠折旧,因企业折旧年限为5年,故汇算时应予调整应纳税所得额:XX年调增95腓万元,XX年~XX年各年调增380万钗元,XX年调减190万元,XX年调减钨1425万元,对应纳所得税的影响为0颁,以XX年为基期、市场利率为10%折投现,折现后应纳所得税额为万元;减按双础倍余额递减法折旧,折现后应纳所得税额蚌为万元;减按年数总和法折旧,折现后应た纳所得税额为万元。市场利率为20%时虞,减少折旧年限、双倍余额递减法、年数簖总和法折现后应纳税所得额分别为万元、肺万元、万元。
二、折旧对