2010审计案例.doc

审计案例
东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时,决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计,大华公司应收账款相关的内部控制是有效的,应收账款预计差错率也较低。
要求:(1)根据上述情况,请指出李立应选择何种函证方式?
(2)根据上述情况,请代李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2、某会计师事务所主任会计师王薄在复核本事务所徐注册会计师和小王助理(实习生)去某公司审计时所收集到的审计证据时,发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入,即该公司资产负债表的存货数是234000元,而审计记录中却注明是432000元,王主任就此事向徐注册会计师询问,徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是小王助理负责的,与己无关。小王助理也承认该项失误是由于他本人马虎所致。
要求:请指出徐注册会计师的说法是否正确?为什么?
3、某会计师事务所助理审计人员王某,在得知同学李某是某电站集团(上市公司)财务部工作之后,找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。当李某指出,王某所在的事务所,在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时,王某说:
“没有资格好办,人手少也好办,我在事务所实习时,结识了许多朋友,我出面雇用几个有这方面资格的高手,跟着一起审。另外,请你和财务主管说明,在收费上我们所一定低于其他会计师事务所,包你们满意,不满意不收费。”
要求:请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师《职业道德准则》中的什么条款?
4、审计人员对某企业的应收账款进行审计时,有下列客户被考虑作为函证对象:
客户
应收账款年初余额
应收账款年末余额
本年销售总额
A
150000
140000
200000
B
85000
100000
360000
C
220000
220000
80000
D
30000
40000
50000
E
70000
350000
400000
F
无
66000
178000
要求:(1)从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象,并说明理由;
(2)如果函证结果发现差异,审计人员应采取哪些主要的审计程序?
5、2008年6月18日上午8时,审计人员李某、刘某产假了对大华公司库存现金的清点工作,其结果如下:
(1)实点库存现金(人民币)情况为:
100元币10张; 50元币5张; 10元币10张; 5元币48张; 2元币60张;
1元币80张; 5角币70张; 2角币35张; 1角币40张; 5分币25枚;
2分币17枚; 1分币56枚;
(2)查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516。20元;
(3)查出当年6月14日已办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元;
(4)查出当年6月14日已付款但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元;
(5)查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元;
(6)银行核定该公司库存现金限额为1000元。
要求:(1)根据清点结果编制库存现金盘点表;
(2)指出清点现金中发现的问题,并提出改进意见。
6、某企业2009年12月31日账面结存甲材料2000公斤,通过审查并无错弊。2010年1月1日至16日期间收入35000公斤,发出34500公斤。
1月1日期初余额及收发额均经核对、审阅和复算无误。2010年1月16日下班后监督盘点实存量为2800公斤。
要求:采用适当的方法审查该企业账面记录是否正确?
7、某会计师事务所接受A公司的委托,对其2009年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时,发现A公司2009年12月31日的银行存款数额为33500元,银行存款账面余额为35000元。派审计员向银行索取对账单一张,2009年12月31日的银行存款余额为42000元。另外,查有下列未达账项和记账差错:
(1)12月21日公司送存转账支票5800元,银行尚未入账;
(2)12月23日公司送存开出支票5300元,持票人尚未到银行办理转账手续;
(3)12月25日委托银行收款10300元,银行已收妥入账,单收款通知尚未到达公司;
(4)12月30日银行代付水费3150元,但银行付款通知尚未到达公司;
(5)12月15日收到银行收款通知单,金额为3850元,公司入账时,将银行存款增加数错记成3500元。
要求:根据上述资料,编制银行存款余额调节表,核实
2009年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中的银行存款数额的公允性。
8、根据内部控制的控制原理,指出下列职务哪些是不相容的?
(1)授权进行某项经济业务;