2010审计风险案例.doc

煤源集团(一)背景资料煤源集团是其所在地区的一家中型煤炭企业,主营煤炭采选、销售自产煤炭、煤炭运输等业务,同时还生产并销售自产的相关矿产机械,矿区内的房地产开发,并提供餐饮、住宿等相关服务,以及煤矸石系列建材产品的生产、销售。越华会计师事务所已经是煤源集团的审计师,双方在2007年8月签订了2007年度财务报表审计也业务约定书。年末,事务所进行针对煤源集团2007年度财务报表审计的计划工作,()。税前净利为8400万元(2006年税前净利为7650万元),()。除此之外,审计师还了解到有关煤源集团的其他信息:1、煤源集团的相关矿产机械主要销售给5个重要客户,这些客户采用分期付款的方式支付货款。第一期付款的到期日是订单得到确认的日期,第一期支付货款的50%;第二期付款的到期日是矿山机械送达的日期,第二期应支付货款的25%;第三期付款的到期日是矿山机械在客户的煤矿得到成功安装的日期,第三期支付货款的25%。因此,通常情况下,煤源集团的相关矿山机械从确认订单到最终安装完成大概需要6个月时间。2、在2007年12月31日,煤源集团应收账款明细帐显示东青乡煤矿有1笔4275万元的欠款。这是一笔有争议的欠款,煤源集团销售给东青乡煤矿的矿产机械已经在2007年9月安装完成,并根据煤源集团执行总裁原利称该机械已在成功运转,但是东青乡煤矿却拒绝支付第三期款项。3、煤源集团的另一个客户西井镇煤矿在2007年12月通过其律师与煤源集团取得联系,要求煤源集团就其钻孔机故障造成一名操作员手臂严重受伤的事件进行赔偿。煤源集团的执行总裁原利告诉审计师完全可以忽略这一事件的影响,因为众所周知西井煤矿的安全设施很差,员工的健康福利也很缺乏,曾多次被媒体爆光,也收到过监管部门的整改通令,因此这次事故完全是西井镇煤矿的责任。为此,煤源集团对于西井镇煤矿在2007年11月发出的两个订单也已经取消了确认。4、2007年12月17日煤源集团进行了所有存货的期末盘点,。5、煤源集团生产的一种矿产机械的主机是从国外供货商处采购的,该供货商是一家芬兰公司,要求煤源集团支付欧元。煤源集团2007年12月31