商业银行外汇业务的核算.ppt

2018/3/31
第八章外汇业务的核算
教学目的与要求
外汇是用于国际间的支付手段,各专业银行和其他金融机构经国家外汇管理局批准均可办理。通过教学,要求学生了解外汇业务的有关概念;掌握外汇买卖的核算。
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外汇
第一节概述

概念:可以用作国际清偿的支付手段或资产
包括下列各种形式:外国货币;外币支付凭证;外币有价证券;其他外币金融资产。
种类
按是否可以自由兑换
自由兑换外汇
记帐外汇
按外汇的来源和用途分
贸易外汇
非贸易外汇
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汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率,也称外汇牌价。标价方法有,
直接标价法和间接标价法。
我国现行各种外汇的牌价有五种:
1、钞买价:银行买入外币现钞的价格。
2、汇买价:银行买入外币现汇的价格。
3、中间价: 基准价,美元、日元、港元
4、汇卖价:银行售出外币现汇的价格。
5、钞卖价:银行售出外汇现钞的价格。
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二、外汇分账制
概念:即原币记账法,指外汇银行办理各项外汇业务时,均以外币为单位记账核算,并按各外币币种设置账务系统的凭证,账簿和报表记录。
核算要点:
1、按原币设置账簿和记账
2、设置“外汇买卖”科目,起桥梁连接作用。
3、年终报表统一折算成本币表示。
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外汇买卖
借
贷
1卖出外币数;
2买入外币支付的人民币数
1买入外币数
2卖出外币收取的人民币数
卖出该外币大于买入数(空头)
买入该外币大于卖出数(多头)
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第二节外汇买卖业务的核算

(一)结汇业务
(二)售汇业务

(一)套进套出外币数额一头固定,一头不固定
(二)套进套出外币数额两头固定
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结汇业务
外汇收支:分为经常性项目和资本性项目。
经常性项目:国际收支中经常发生的交易项目,包括贸易收支、劳务收支等。
资本性项目:国际收支中因资本输入和输出而产生的资产与负债增减项目,包括直接投资、各类贷款和证券投资等。
经常性项目的外汇收入实行结汇制,境内机构的经常性外汇收入必须汇回境内,卖给指定银行。
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例1、某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产品出口货款HKD1 000 000,。
借:汇入汇款 HKD1 000 000
贷:外汇买卖 HKD1 000 000
借:外汇买卖¥1 052 000
贷:活期存款¥1 052 000
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例2、某客户持美元现钞USD500来行兑换
人民币,。
借:现金 USD500
贷:外汇买卖 USD500
借:外汇买卖¥ 4 100
贷:现金¥ 4 100
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售汇业务的核算
境内机构和个人的经常性项目用汇,向外汇指定银行购汇支付。
例某产品出口企业需进口一批原材料,通过中国银行购入USD1 000 000,汇往美国某公司。.
借:活期存款¥ 8 290 000
贷:外汇买卖¥ 8 290 000
借:外汇买卖 USD 1000 000
贷:汇出汇款 USD 1 000 000
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