对账和结账课件.ppt

第五节对账和结账
(一)对账的概念
概念
对账是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对,对账簿所记载的数据进行核对、检查,以保证账证相符、账账相符、账实相符。
考纲要求:1、识记对账内容
2、运用对账法和结账方法
对账就是按照一定的方法和手续核对账目,主要是对账簿记录进行核对、检查。账簿记录是否真实、准确,直接影响到对经济活动效果的分析和会计报告的质量。在实际工作中,由于各种主客观原因可能会造成账簿记录的错记、漏记,因此,必须建立健全对账制度,定期组织好各项核对工作。
(二)对账的作用
账证核对就是核对会计账簿的记录与原始凭证、记账凭证记录的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。账簿记录与会计凭证反映的经济业务内容必须一致,数额计算结果相等,保证做到账证相符。
账证相符是保证账账相符、账实相符的基础
(三)对账的主要内容

记账程序及账证核对的内容
收款凭证
付款凭证
转账凭证
总分类账
现金日记账、银行存款日记账
明细分类账
原始凭证
原始凭证汇总表
财务会计报告
⑥
①
②
③
④
⑤
⑤
1、日记账与收款凭证、付款凭证核对
2、总账与记账凭证核对
3、明细账与记账凭证及原始凭证核对
记账凭证
记录的时间
凭证字号
记录的内容
记录的金额
记账的方向
原始凭证
记录的时间
记录的内容
记录的金额
会计账簿
银行存款
2002
7
7
5
代垫运杂费
1000000
银付
字001
1、期末对账时,包括账证核对,即核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。( )
2、账证核对是指账簿记录与记账凭证核对( )
3、下列各项中,关于账证核对的说法正确的是( )。
A、账证核对是对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的各项内容进行核对
B、通常在日常编制凭证和记账过程中进行
C、是追查会计记录正确与否的最终途径
D、如果账账不符,可以将账簿记录与有关会计凭证进行核对
课堂小练笔
√
√
✘
ABCD
2、账账核对:是指将会计账簿之间相对应记录核对相符
总账试算平衡表
现金日记账
银行存款日记账
所属明细账余额
保管部门明细账
总账核对
总账“库存现金”
“银行存款”账户
总账月末余额
会计物资明细账
账账核对
同步练习
1、对账时,账账核对包括( )
A、总账各账户余额的核对 B、总账与明细账之间核对
C、银行存款日记账与银行对账单核对
D、总账与日记账核对
2、账户的期末借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等( )
3、账账相符的内容包括( )
A、账簿记录与记账凭证相符
B、全部总分类账户的借方余额合计与贷方余额合计相符
C、全部总分类账户的借方余额合计与贷方余额合计相符
D、现金、银行存款总账与现金、银行存款日记账余额相符
ABD
BCD
✔
3、账实核对:账簿记录与实物、款项实有数核对
库存现金实有数
银行对账单余额
该财产物资实有数
债权、债务单位或个人
现金日记账余额
银行存款日记账余额
财产物资明细账余额
应收、应付款项明细账余额
账实核对
(财产清查)