上市公司内部控制体系研究性学习探讨——以中信泰富公司为例.pdf

摘要近年来,上市公司财务舞弊案件的频发给企业造成了重大的经济损失,其中一个很重要的原因是内部控制失效。所以如何引导企业完善内部控制、加强风险管理,成为理论界和实务界关注的焦点。我国��年发布了《企业内部控制基本规范》,��年又发布了企业内部控制配套指引,从理论框架上已趋向于关注风险管理的内容。然而在全球金融危机中,很多国内企业涉足金融衍生产品交易而损失惨重,这说明我国企业在风险管理导向的内部控制构建方面仍然存在很多不足。本文回顾了内部控制理论国内外发展的历程,国外的内控研究比较深入,值得我国借鉴学习,近年来的研究表明风险管理和内部控制的关系越来越密,运用深交��年的统计数据分析了我国内部控制的现状和存在的问题,如监督机制不够完善,法制体系初步完善,企业员工内控观念有待加强,信息系统及沟通不够流畅以及没有普及建立以风险导向为基础的内部控制体系等;结合中信泰富公司的案例说明企业内控建设不完善和执行不力给企业带来的损失,中信泰富事件给我们的一个重要的启示就是建立以风险导向为基础的内部控制体系;提出了以理论框架为指导,企业执行为主体,外部监督机制为保障的基于风险管理的企业内部控制体系构建过程。关键字:内部控制,上市公司,风险管理,控制环境,监督
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上市公司内部控制体系研究·一以中信泰富公司为例�����!�第一章引言��问题的提出及研究的目的和意义�������价报告,随后发布了《内部会计控制规范——基本规范�孕�》和销售与收款、采购�����顲����.�手玫奶岢�近年来,按照会计法的规定和中央关于完善社会主义市场经济体制的要求,财政部加大了内部控制的规范力度,��年发布了《独立审计具体准则第�乓荒诓靠刂�和审计风险》,这项准则对企业定期雇佣外部独立的注册会计师从事年审活动做了明确规定;��年颁布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》第�殴娑ㄉ桃狄��要发布内部控制评价报告,披露编报规则的第�乓G笾と��疽惨L峁┠诓靠刂破�与付款、对外投资、工程项目、货币资金、担保�钕晗傅哪诓靠刂埔G螅灰惨徊��布了固定资产、存货、筹资、成本费用、预算等控制规范�髑笠饧��;��年��和�拢�罱凰�蜕辖凰�直鸱⒉际凳┝恕渡鲜泄�灸诓靠刂浦敢�罚����月�日,证监会、银监会、财政部、保监会和审计署联合发布了《企业内部控制基本规范》;财政部等五部委联合发布的基本规范将于��年��日起在上市公司范围内施行,同时也鼓励支持非上市的大中型国企、私企执行这些规范。规范要求执行基本规范的上市公司,要自我评价公司内部控制的有效性并披露年度自我评价报告,聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所审计内部控制的规范和执行状况,出具审计报告。上述五部门又于��年���展餐�洳剂似笠的诓靠刂婆涮字敢��涮字敢�陌洳家馕�着中国企业内部控制法制化体系的初步建成,中国在内部控制制度建设方面取得了阶
国内外研究动态��.�≈靡庖搴脱芯磕康���.��庋芯慷��段性的成果。《企业内部控制基本规范》和配套指引的颁布实施使各个行业对中国企业内部控制的实施及其执行的效果翘首以待,大家认为这是中国版萨班斯���ò福�其规定的细化程度和可实现性比��ò赣泄���薏患埃�灾泄�姆缦展芾砗湍诓�控制的建设具有巨大的促进作用,为中国企业走出国门提供法律法规保障。本文立足于国内国外内部控制理论的发展状况结合《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制基本规范》对我国上市公司内部控制和风险管理进行了系统全面的论述。在�世纪初,国内外频繁出现的财务舞弊和会计造假现象使得企业风险管理与内部控制问题在世界范围都广受重视。从国际看,美国国会在安然、世通事件爆发后于��年颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》�虺啤癝�法案�,引起了美国和其他在美国上市的公司的一场“风暴”,欧盟按照此法