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第二章-增值税税率与征收率(三)
第五单元(第三节) 增税税税率与征收率
(四)纳税人销售自己使用过的固定资产


如何判断固定资产是否抵扣过进项税额:
大的原则是:
1、小规模纳税人肯定没有抵扣,啥都不说了。
2、一般纳税人以2008年12月31日为准。
【例-计算题】某生产企业为增值税一般纳税人:
(1)2017年1月销售购于2008年10月份的设备一台,取得收入59000元;
网校答案:应纳增值税=59000÷(1+3%)×2%=(元)
(2)2017年1月销售购于2009年1月份的设备一台,取得收入49000元;
网校答案:应纳增值税=49000÷(1+17%)×17%=(元)
【例-单选题】某建筑公司系一般纳税人。2017年3月16日销售一辆运输用卡车,取得销售收入60000元,并享受了减税政策。该卡车为2013年5月购入,则该项销售行为应纳的增值税为( )。




网校答案:C
网校解析:应纳增值税=60000/(1+3%)×2%=(元)
【例-单选题】某服装企业为增值税一般纳税人,2017年3月该企业销售旧设备一台,,该设备2010年购进时取得了增值税专用发票,注明价款75万元,已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。


网校答案:D
网校解析:该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税=×17%=(万元)
【例-单选题】某副食品商店为增值税小规模纳税人,2017年3月销售副食品取得含税销售额66950元,销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为( )。




网校答案:A
网校解析:应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷
(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。
(五)其他规定
四、按教材顺序,强调一遍增值税征收率
(一)根据”营改增通知”的规定,下列情况适用5%征收率:
(注:很重要,考试营改增单独出计算题或者与房产税、土地增值税、个人所得税综合出计算题,这个内容是基础)
(1)小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。
(2)一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。
(3)房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目。
(4)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房why)。
(5)一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。
(6)小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房why)。
(7)其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房why)。
(8)个人出租住房,应按照5%%计算应纳税额。
(9)一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。
(10)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年