税收制度变迁.ppt

税收制度变迁
福州大学管理学院财政金融系
蔡高锐
中国注册会计师
副教授
硕士生导师
制度经济学基本理论
第一章制度的基本理论
第一节制度的定义与类型
制度的定义
康芒斯:集体行动控制个人行动的一系列行为准则
诺斯:制度是一系列被设计出来的规则、守法秩序和行为道德、伦理规范,它旨在约束主体福利或效用最大化的个人行为。是一个社会规则,是为决定人们的相互关系而人为设定的一些制约。
柯武刚:广为人知,又由人创立的规则,它的用途是抑制人们的机会主义行为,他们总是带有些针对违规行为的惩罚措施
组织不是制度
组织是在制度约束下的,为实现一定目标而创立的个人团体。
制度就是比赛规则,组织是运动员参加并构成的运动会
组织的存在和演进受到制度的根本影响
制度安排与制度结构
制度安排:林毅夫---管束特定行动和关系的一套行为规则。制度安排=制度
制度结构:某一特定对象中正式和非正式的制度安排总和。哪些制度是核心,哪些制度是辅助
制度的类型
分类
柯武刚---内在制度与外在制度
内在制度:群体内随经验而演化的规则
外在制度:外在的设计出来并靠政治行动由上面强加于社会的规则
诺斯---正式制度与非正式制度
正式制度:宪法、法令、产权
非正式制度:道德约束、禁忌、习惯、传统、行为规则
卢瑟福--- 个人规则:习惯和常规、道德规范
--- 社会规则: 惯例、法律规范、社会规范
正式制度与非正式制度
正式制度:人们有意识创造的一系列政策法规。包括政治规则,经济规则和契约,有三个层次,宪法、成文法、政府条例
非正式的制度:人们在长期交往中无意识形成的,具有从持久生命力的代代相传的文化的一部分。
两者的区别:
变革速度:正式制度迅速形成,迅速废除
实施机制:一个是强制手段,一个是靠舆论道德
可移植性:非正式制度具有传统根性和历史积淀性,使它很难在国家与区域间移植。正式制度必须在与非正式制度相容的基础上才能发挥作用。
第二节制度的形成
制度形成的途径
自发演进: 习俗---惯例---制度化
人为设计:供给与需求
实际中两个途径相互渗透
人为设计的重要性
能够弥补仅靠制度自发演进难以满足社会的有效需求不足
能够加速制度的演进过程
有利于纠正自发演进过程中的路径依赖现象
路径依赖有可能进入良性循环,也有可能顺着错误泥足深陷
第三节制度的功能
抑制人的机会主义行为
提供有效信息
降低不确定性,构建稳定结构
降低交易成本,谈判签约成本
外部性内部化
第四节制度的效率
含义:
制度的成本--制度变革过程中的界定、设计、组织等成本和制度运行过程中的组织、维持、实施的费用。
制度的收益—制度通过减少降低交易成本、减少外部性和不确定性等给经济人提供的激励与约束的程度
假定制度提供的服务和实现的功能为既定,则选择费用较低的制度。
假定制度选择的费用既定,则选择能提供更多功能的制度
制度效率的决定
从制度安排看
是否有普适性
其他配套制度的完善与否
制度的实施机制是否存在
从制度结构效率看
制度耦合:制度结构内的各项制度安排为了实现其核心功能而有机的结合在一起,从不同角度来激励和约束人们的行为。
制度冲突:在制度结构内部不同制度安排之间的作用方向不一致,在行为规范上存在互相矛盾和抵触,影响了制度的原有功能。