增值税纳税评估2.ppt

增值税纳税评估
王国强
第一节增值税应纳税额分析指标
一、增值税税收负担率
(一)含义
税负率是指增值税应纳税额与主营业务收入的比值。
(二)公式
税负率=应纳税额÷主营业务收入×100%
(三)分析方法
一般按行业税负参照制定预警值,在范围内浮动。
1、税负率过低,说明应纳税额少,主营收入大,可能进项抵扣问题。
2、税负率过高,说明应纳税额多,主营收入小,可能少计收入问题。
3、连续零、负申报,重点检查对象。
(四) 相关指标配比分
应纳税额与销售收入变动率,同方向变化,变动率为正值,
如果税负与预警值相差较大,或应纳税额与销售收入变动配比率为负,申报不实。
例 04年销收 800 应纳税额 48 税负率 6%
03年销收 600 应纳税额 39 税负率 %
销收变动率(800-600)÷600=%
税负率 6-=-%
税负变动率(6-)÷=-%
分析销售收入增长,应纳税额减少,多计进项税抵扣,视同销售未转出进项税。
二、应纳税额与工商业增加值
应纳税额与工业增加值弹性系数,根据弹性系数与1的关系,判断应纳税额的真实性。
弹性系数=应纳税额增长率÷工业增加值增长率
应纳税额增长率=(本期应纳税额-基期应纳税额)÷基期应纳税额×100%
工业增加值增长率=(本期增加值-基期增加值)÷基期增加值×100%
增加值=利润+工资+折旧+税金
1、增值税系对增值额进行征税,增值额大于增加值,税额的增长率应大于增加值的增长率,弹性系数即>1。
2、税额增长率小于增加值的增长率,弹性系数即<1,存在纳税申报真实性问题。
3、结合其他相关指标分析评估。
例:04年应纳税增值税 ,化工行业增加值 8500万
03年应纳税增值税 ,化工行业增加值 6000万
应纳税额增长率(-)÷=%
工业增加值增长率(8500-6000)÷6000=%
系数 %÷%= <1
分析增值税的增长率远小于工业增加值的增长率,可能隐瞒收入,多扣进项税问题。
三、工业增加值税负分析
(一)工业增加值税负差异率,即本企业工业增加值税负与行业工业增加值税负之比。
(二)增加值税负差异率
工业增加值税负=应纳增值税÷工业增加值×100% (企业、行业)
差异率=本企业工业增加值税负÷行业工业增加值税负×100%
例企业应纳税额13万元,,工业增加值70万元
行业应纳税额850万元,工业增加值4500万元
企业增加值税负=13÷70=%
行业增加值税负=850÷4500=%
工业增加值税负差异率=÷=%
分析差异率接近1,不能简单判定有无问题,结合其他指标分析
第二节销项税额分析指标
一、销售收入评估分析
(一)含义
销项税是纳税人销售货物或提供应税劳务,按规定税率计算的税额。销项税,一般纳税人17%、13%(特殊6%、4%,出口货物0税率),小规模 6%、4%。
(二)公式
销售收入增长率=(当期收入-基期)÷基期×100%
销收分析:
销售收入增长率结合纳税人的应纳税额增长率分析,同步方向。
增长率往往结合季节性生产销售企业的分析。
二、应收帐款评估分析
企业因销售商品,提供劳务发生的应收未收的款项。
公式: 应收帐款变动率=(期末应收款-期初)÷期初×100%
分析:应收帐款增长,销售收入减少,隐瞒收入,宕在应收款。