增值税纳税评估.ppt

增值税纳税评估
许燕 143025600359
1/20/2018
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目录
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增值税概况
2
增值税评估指标和分析方法
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增值税一般纳税人专用评估指标
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同业税负分析在增值税纳税评估应用
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PART ONE
增值税概况
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简史
,德国工业资本家西门子提出增值税设想,并建议用增值税取代流转税。
。
,日本也有了开征增值税想法但没有实施。与此同时的法国,最先试行分阶段的净营业税,即增值税,在1954年由生产阶段扩大到批发阶段。
,标志着完整的增值税制度已经初步形成
,经合组织中所有成员国都推行增值税,实行增值税是加入欧盟的前提。
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简要内容
、修理修配劳务、交通运输业、邮政业、现代服务业以及进口货物的企业单位和个人,就其货物销售或提供应税劳务、应税服务的增值额和货物进口金额作为计税依据而课征的一种流转税。
,基本税率17%,低税率13%.农业产品增值税税率13%,交通运输业和有证服务业税率为11%,现代服务业(除有形资产租赁服务)税率为6%,出口商品实行零税率。
。
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PART TWO
增值税评估指标和分析方法
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分析指标
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增值税税收负担率(简称税负率)
工(商)业增加值分析指标
进项税金控制额
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1)增值税税收负担率
增值税负率=(本期应纳税额÷本期应税主营业务收入)×100%.
计算分析纳税人税负率,与销售额变动率等指标配合使用,将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较,销售额变动率高于正常峰值,税负率低于正常峰值的;销售额变动率低于正常峰值,税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列入疑点范围。运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对纳税评估对象的抵扣联进行检查验证。
根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料,进行毛益率测算分析、存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析,对其形成异常申报的原因作出进一步判断。
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1)增值税税收负担率
与预警值对比。销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常,而税负率低于预警值的,以进项税额为评估重点,查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题,对应核实销项税额计算的正确性。
对销项税额的评估,应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。
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3)进项税金控制额
本期进项税金控制额=(期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额)×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%.
将增值税纳税申报表计算的本期进项税额,与纳税人财务会计报表计算的本期进项税额进行比较;与该纳税人历史同期的进项税额控制额进行纵向比较;与同行业、同等规模的纳税人本期进项税额控制额进行横向比较;与税收管理员掌握的本期进项税额实际情况进行比较,查找问题,对评估对象的申报真实性进行评估。
具体分析时,先计算本期进项税金控制额,以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对,若前者明显小于后者,则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。
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