增值税简易计税征收率的几种方法.doc

增值税简易计税征收率的几种方法
增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法。简易计税方法,其应纳税额为销售额乘以增值税征收率计算的税额,并不得抵扣进项税额,小规模纳税人均采用简易计税方法。一般计税方法,其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,一般纳税人原则上必须采用一般计税方法。
近年来,为平衡税负,财政部和国家税务总局对一般纳税人发生的部分特定应税行为,也相继规定可以适用简易计税办法。“营改增”试点政策则规定,一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务,可以选择适用简易计税方法计税。由于先后对多种应税行为规定了不同的征收率,有的还实行减半征收,使得原本简单的简易计税方法也就不那么简单了。随着“营改增”试点扩大至全国范围,大批营业税纳税人转换为增值税纳税人,增值税的计税方法,尤其是何种应税行为可以适用简易计税方法,征收率又是多少,更是大家亟待了解的。为此,本文对简易计税方法征收率的适用归纳如下。
所有增值税纳税人适用的征收率
纳税人销售旧货,按4%的征收率减半征收增值税;只能开具普通发票,不得自行或由税务机关代开增值税专用发票。所称旧货,指进入二次流通的具有部分使用价值的货物,但不包括自己使用过的物品。
小规模纳税人适用的征收率
应纳税额=销售额×征收率;销售额=含税销售额÷。
小规模纳税人销售货物、应税劳务或者提供“营改增”试点应税服务,按3%的征收率计税。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率计税,并不得由税务机关代开增值税专用发票。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,按3%的征收率计税。
一般纳税人适用征收率的规定
按征收率3%计税的情形
。
2.“营改增”试点纳税人中的一般纳税人,以本地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物,提供的经营租赁服务,试点期间可以选择适用简易计税方法,按3%的征收率计税。
3.“营改增”试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务,可以选择按简易计税方法,依3%的征收率计税。公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车。
有下列情形的,按照4%征收率减半征收增值税
1.“营改增”试点纳税人中的一般纳税人,销售本地区试点实施之日以前购进或者自制的,自己使用过的固定资产。
,购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后,销售自己使用过的固定资产。
,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
,销售其按照增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
需要注意的是,如果销售的固定资产属于税法规定允许抵扣进项税额,却因纳税人没有取得进项发票或者其他原因而未抵扣的,属于自动放弃抵扣权,销售该项固定资产时,不得采用简易计税办法,而应按照适用税率计税。
,属于2016年1月1日增值税转型改革或本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产。
按征收率4%计税的情形