增值税纳税筹划PPT课件.ppt

新增值税法下的纳税筹划
增值税税务筹划
一、增值税纳税人的税务筹划
二、经营方式的税务筹划
三、销项税的税务筹划
四、进项税的税务筹划
五、增值税减免税的税务筹划
一、增值税纳税人的税务筹划
(一)一般纳税人与小规模纳税人的筹划
1。无差别平衡点增值率判别法
∵购进项目金额=销售额×(1-增值率)
∴进项税额=可抵扣购进项目金额×进货增值税税率
=销售额×(1-增值率) ×进货增值税税率
则:一般纳税人应纳增值税额
=销项税额-进项税额
=销售额×销货增值税税率-销售额×(1-增值率) ×进货增值税税率
=销售额×[销货增值税税率-(1-增值率) ×进货增值税税率]
小规模纳税人应纳增值税=销售额×征收率
设:两者税负相等,可求出无差别平衡点增值率:
销售额×[销货增值税税率-(1-增值率) ×进货增值税税率]
=销售额×征收率
增值率=1-(销货增值税税率-征收率) ÷进货增值税税率
一、增值税纳税人的税务筹划
将17%和13%的税率和3%征收率代入,有以下几种情形:
无差别平衡点增值率
一般纳税人销货税率
一般纳税人进货税率
小规模纳税人征收率
无差别平衡点增值率
17
17
3

17
13
3
-
13
13
3

13
17
3

一、增值税纳税人的税务筹划
当增值率高于无差别平衡点增值率时:小规模纳税人划算
当增值率低于无差别平衡点增值率时:一般纳税人划算
特殊情形:当进货税率为13%,而销货税率为17%时,只要有增值,就作为小规模纳税人划算。
一、增值税纳税人的税务筹划
某公司生产和销售农用化肥,年不含税销售收入为200万元,适用税率13%。不含税可抵扣购进金额140万元,购货适用税率13%,,请分析该企业作何种纳税人划算?
增值率=30%>%, [(200-140)÷200]
应作为?纳税人。策略:分劈法,分设后纳税6万元,。
一、增值税纳税人的税务筹划
总体来说,在抵扣率较低的情况下,小规模纳税人比一般纳税人有优势,随着抵扣率的上升,小规模纳税人的优势越来越小,当抵扣率上升达到一定程度时,一般纳税人反超小规模纳税人,比小规模纳税人有优势。
可抵扣购进金额占销售额比重判别法得出的纳税平衡点
一般纳税人税率
小规模纳税人税率
纳税平衡点
17%
3%
%
13%
3%
%
一、增值税纳税人的税务筹划
3。含税购货金额占含税销售额比重判别法
有时纳税人提供的资料是含税的销售额和含税的购进金额,对此利用同样步骤,也可算出来纳税相同的比重点。假设Y为含增值税的销售额,X为含增值税的购货金额(符合抵扣条件),则下式成立:
[Y÷(1﹢17%)-X÷(1﹢17%)]×17%=Y÷(1﹢3%)×3%
解得平衡点如下:X=%Y