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资管计划营业税
新旧营业税纳税义务对比
新旧营业税纳税义务对比:
项目劳务发生地劳务提供方所在地劳务接收方所在地新营业税老营业税所得税
A 境外境外境外否否
B 境外
C 境外
D 境外
E 境内
F 境内
G 境内
H 境内
境外境内境内境内境内境外境外境内境内境外境内境外境外境内是否是否是否是是是是否是是是
篇二:营业税纳税义务时间需注意
营业税纳税义务时间需注意
日期:2014-09-05
案情:日前,地税机关在对工业进行风险应对时发现,某企业将闲置的厂房对外出租,合同约定付款金额为20000元,付款期限为合同签订时,但因其原因,承租方未按期付款,导致企业少申报相关税金。
分析:根据《营业税暂行条例》第十二条规定:
“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的,从其规定。”
根据《营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第52号令)第二十四条规定:“条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天,为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天。”
为此,税务人员根据相关规定,确认了
该单位需补缴营业税1000元,城市维护建设税70元。
篇三:商业银行同业业务税收管理分析
商业银行同业业务税收管理分析
本文所分析的商业银行同业业务,特指以投融资为核心的同业业务。此类业务近年来发展迅速,但税务机关普遍对此缺少研究,以至于对银行的营业税税源数据缺乏审核能力。本文通过对几款典型同业业务进行剖析,理清其中的收益流转环节,分析各主体的纳税义务,掌握金融新兴业务的发展规律,为商业银行业税源管理提供参考。
一、商业银行同业业务的发展现状
相对于传统的信贷业务等表内业务,商业银行的利润增长更多来源于表外业务。在商业银行近年来大力推广的各类新兴业务中,同业业务占有很大比重。中国人民银行公布的数据显示,%,而截至2013年9月末,%。
所谓同业业务,是指经中国人民银行批准,进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的无担保资金融通行为,主要业务类型包括:同业拆借、同业存款、同业借款、同业代付、买入返售(卖出回购)等同业融资业务和同业投资业务。从本质属性上来说,金融机构同业往来的主要目的应当是调节资金流动性。但是近年来,一方面货币政策逐渐收紧,资金供应量减少,而另一方面房地产业、地方融资平台的迅猛发展催生出旺盛的贷款需求,银行为此不断推出所谓
“创新性业务”,利用同业往来尽可能扩张其信贷规模,银行间同业往来业务随之日渐频繁,并导致流动性紧
张。2013年6月期间发生的金融系统“钱荒”在很大程度上即源于此。
实现信贷资产出表是当前银行同业业务的主要功能,大量以盈利性为目的的同业业务给市场带来了庞大的表外信贷资产。表外融资脱离了正常的监管体系,形成规模巨大的“影子银行”,同时由于同业业务把商业银行捆绑在了一起,存在发生系统性金融风险的隐患,因此金融监管部门近年来接连出台了一系列针对同业往来的监管规范,监管力度持续加大。
二、商业银行同业业务的特点
当前,国内对信贷业务的监管考核主要针对信贷额度管理和风险资产管理两个方面。通过同业往来形成的表外信贷业务与传统的表内信贷相比具有以下几个优势:(1)不纳入银行存贷比考核,存贷比考核的公式是贷款/一般存款,上限是75%,由于同业资产不体现在贷款额度中,这对于存贷比较高而信贷额度不足的股份制银行和城商行来说,吸引力明显;(2)根据2013年1月1日起正式实施的《商业银行资本管理办法》,同业业务的风险权重为3个月以内20%、3个月以上25%,而常规贷款业务的风险权重通常为100%,同业业务有助于降低风险资产指标;(3)此外,此类业务中的同业负债无需缴纳准备金。因此,银行围绕同业往来所设计的各类
“创新性业务”,均以不占用信贷额度、计提最少风险资产为目标。
三、典型业务的操作模式及税收管理分析
近年来流行于商业银行间的中间业务主要包括同业代付业务和
信托收益权买入返售业务等。出于控制系统风险的考虑,监管部门对其陆续出台了针对性的监管措施。2012年8月,银监会下发了《关于规范同业代付业务管理的通知》,加强了对同业代付业务的管理;2014年5月,央行等五部委联合下发了《关于规范金融机构同业业务的通知》,以变相融资为目的的同业代付业务和信托受益权买入返售业务受到了严格限制。上述业务规模虽逐渐萎缩,但其替代品仍在不断产生,例如与同业