第十六章所得税
重要概念
、负债计税基础
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
递延所得税负债
难点
零碎知识点多
递延所得税资产、负债;可抵减、应纳税暂时性差异易搞混
重在理解,掌握解题思路。
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
递延所得税负债
递延所得税资产
一、概述-资产负债表债务法
资产负债表债务法 从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产
资产负债表上:
资产、负债
税法:
计税基础
会计资产>税法资产-递延所得税负债
一、概述-资产负债表债务法
原理
利润表观
资产负债表观
但仍需考虑会计利润与税法利润的影响
一、概述-资产负债表债务法
一、概述-资产负债表债务法
(判断题)根据我国所得税准则的规定,企业应当从利润表的角度出发,采用递延法对所得税进行会计处理。( )
【答案】×
二、计税基础和暂时性差异
(一)永久性差异
1、永久性差异
只对当年进行纳税调整
资产、负债:账面价值=计税基础
招待费、行政性罚款、利息支出、工资费用等
2、需进行跨年纳税调整——暂时性差异
资产:账面价值≠计税基础
负债:计税基础=0
资产账面价值<计税基础可抵扣差异
(递延所得税资产)
负债账面价值>计税基础调增所得
资产账面价值>计税基础可抵扣差异
(递延所得税负债)
负债账面价值<计税基础调减所得
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