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金融危机论文内部控制论文:我国上市公司内部控制与风险防范分析
摘要:2008年,美国的次贷危机所引发的全球金融危机,使我国的企业也蒙受了一场灾难。出现了实体经济趋于萎缩,部分企业出现了关门、倒闭,上市公司经营环境恶化等状况;同时在内部控制诸多方面存在的问题也充分的暴露出来。在当前金融危机全球化的形势下,建设和加强适合企业本身的内部控制制度就已成为企业的当务之急。因此,从内部控制的定义出发,分析在金融危机背景下我国上市公司内部控制存在的缺陷及其成因,并在此基础上提出的一些启示和改善的建议。希望可以抛砖引玉,提醒中国企业在实践中切实加强内部控制,提升企业价值。
关键词:金融危机;内部控制;风险防范
0 引言
安然事件暴露了美国公司内部控制的问题,震惊了整个世界。然而,中国公司的内部控制问题显然比美国更严重。例如:我国巨人集团的倒塌,郑州亚细亚的衰败,震惊中外的琼民源、银广厦事件、三鹿事件等,无不与企业内部控制制度有着一定的关系。就连中央直接领导和管理的重要国有骨干企业中国海运(集团)总公司(以下简称中海运集团),由于内部控制上的欠缺与薄弱,酿成了一桩中国航运界罕见的财务丑闻。即2008年1月31日,中海运集团接报,驻韩国釜山公司大约4000万美元(约合人民币3亿元)的巨额运费收入及部分投资款,被公司内部人非法截留转移,分成一百多次逐步挪出公司账户,主要涉案人员、中海运集团韩国控股的财务部负责人兼审计李克江在逃,俗称
“资金门”。
中国许多公司内部控制失效,丑闻频发,不仅周期在缩短,而且涉及金额有愈来愈大之势。为了维护资产和资源的安全,保证会计信息资料的正确可靠,保护投资者合法权益,并保证资本市场有效运行。下面将从内部控制的定义出发,分析在金融危机背景下我国上市公司内部控制存在的缺陷及其成因,并在此基础上提出完善我国上市公司内部控制和风险防范的措施。
1 内部控制的界定
基于不同的角度和层次,对内部控制的定义有着不同的认识和分析:
COSO委员会对内部控制的定义
公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率,财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。COSO观点:
(1)即使实施了优良的内部控制系统,也不一定能使一个蹩脚的管理者变得出色。内部控制系统只能就企业目标的实现提供合理保证。
(2)大型或小型企业在建立内部控制系统时,均可能存在资源受限的问题。
美国上市公司会计监管委员会对内部控制的定义
在企业主要的高级管理人员、主要财务负责人或行使类似职能的人员的监督下设计的一套流程,并由公司的董事会、管理层和其他人批准生效。该流程可以为财务报告的可靠性及根据公认会计原则编制的对外财务报表提供合理保证。它包括如下政策和程序:
(1)保管以合理的详尽程度、准确和公允地反映企业的交易和资产处置的有关记录;
(2)为按照公认会计原则编制财务报表记录交易,以及企业的收入和支出仅是按照管理和公司董事会的授权执行,提供合理的保证;
(3)为预防或及时发现对财务报表有重大影响的未经授权的企业资产的购置、使用或处理,提供合理保证。
特恩布尔委员会对内部控制的定义
内部控制的主要组成部分包括为企业的有效运营提供辅助条件,使企业有能力对阻碍目标实现的重大风险做出反应。风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面。此外,内部控制还能确保对内和对外报告的质量,确保法规及内部有关业务开展的政策得以遵守。内部控制系统应确保:
(1)对风险做出反应;
(2)保证报告质量;
(3)合规。
中国《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义
内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和结果,促进企业实现发展战略。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。
在全球经济日趋一体化的今天,上市公司面对的经营环境更加复杂,金融危机的爆发更进一步提高大部分公司对内部控制和风险管理的重视程度。
2 我国上市公司内部控制实施现状及存在的问题
我国上市公司内部控制实施现状
大部分上市公司在当前的金融危机的形势下,提高了对内部控制和风险管理的重视程度。所以,在经历2008年金融危机的同时能够使企业认识到内部控制的作用也是这次金融危机所带来的积极作用。
第一,企业对提高风险管理和内部控制的重视程度,主要体现在以下两个方面:
(1)组织内部控制的梳理;
(2)内部审计的侧重点发生变化,更关注风险和控制。
从图1中可知,采取组织内部控