第四章财务预测和预算.ppt

第四章   财务预测和预算
第一节财务预测
一、财务预测的意义
二、财务预测的步骤
(一)收集和整理资料
(二)销售预测
(三)估计需要的资产和负债的变化
(四)估计内部融资数额
(五)估计对外筹资的数额
三、财务预测的方法
财务预测的方法很多,一般可分为两大类即定性预测法和定量预测法。
四、销售百分比法
运用销售百分比法预测资金的步骤如下:

、负债的百分比
某项流动资产与销售收入的比例=某项流动资产额÷当年销售收入总额
某项流动负债与销售收入的比例=某项流动负债额÷当年销售收入总额


第二节财务预算
财务预算是企业全面预算的重要组成部分,它和其他预算是联系在一起的,构成一个完整的全面预算体系。
一、全面预算体系
任何一个企业,不论其规模大小,它的人力、物力和财力总是有限的。为减少资源消耗,取得尽可能大的经济效益,提高企业的管理和应变能力,就必须事先搞好预算编制工作。
(一)全面预算的内容
全面预算是以货币及其他数量形式反映的,有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。它是由一系列预算构成的体系,具体包括业务预算、特种决策预算和财务预算三大类。
(二)全面预算的作用
全面预算具有以下四方面的作用:




(三)全面预算编制的程序
预算编制工作一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。具体程序如下:
、提出企业一定时期的总目标,并下达给各部门具体工作指标。
,这样使预算较为可靠、较为符合实际。
,并初步协调本部门预算,编出销售、生产、财务等预算。
、平衡各预算,汇总出公司的总预算。
。
,讨论通过或者驳回修改。
、单位执行。
(四)财务预算编制的方法
企业财务预算可根据不同的预算情况,分别采用固定预算、弹性预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法。


弹性预算是指在成本习性分类的基础上,根据本量利之间的依存关系,考虑到计划期业务量可能发生的变动,编制出一套适应多种业务量的费用预算,以便分别反映在各该业务量情况下所应支出的费用水平。

增量预算是指在基期成本费用水平的基础上,结合预算期业务量变动及有关降低成本的措施,通过调整有关原始成本项目而编制的预算。

零基预算是区别于传统的增量预算而设计的一种预算,它不是以现有费用水平为前提,而是一切从零做起,从实际需要与可能出发,逐项审议各种费用开支的必要性与合理性,进行综合平衡,从而确定预算费用。

企业的业务预算和财务预算通常是定期编制的,其优点是与会计年度相符,这便于预算执行结果的考核与评价。

其基本特点是预算期连续不断变动,但始终保持一定期限。若限期为一年,凡预算执行完一个月后,即根据前一个月的经营成果,并结合执行中的新情况,对剩余11个月加以修订,并自动后续一个月,重新编制新一年的预算,这样逐期向后滚动,连续不断地以预算形式规划未来的经营活动。
二、现金预算的编制
现金预算也称现金收支预算,它是以业务预算和特种决策预算为基础而编制的反映现金收支情况的预算。
(一)销售预算
销售预算是在销售预测的基础上,根据年度目标利润所确定的销售量和销售额来编制的,它主要包括销售量、销售单价和销售收入三部分组成。
(二)生产预算
生产预算是安排预算期内生产规模的计划,确定预算期内产品生产的实际数量及其分布情况,为进一步编制成本和费用预算提供依据。
(三)直接材料采购预算
直接材料采购预算以生产预算为基础,按产品所消耗的材料类别分别编制。与生产预算一样,编制时要考虑期初期末存货水平,并注意材料采购量与耗用量的适当比例关系。
(四)直接人工预算
直接人工预算是以生产预算为基础,反映预算期内人工工时的消耗水平和人工成本的业务预算。它是根据生产预算中的预计生产量以及单位产品所需的直接人工工时和每小时工资率进行编制的。
(五)制造费用预算
制造费用是指生产成本中除直接材料、直接人工以外的其他一切生产费用。由于制造费用按成本习性可分为变动制造费用和固定制造费用,所以制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。
(六)产品生产成本预算
产品生产成本预算是反映预算期内各种产品