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保险税制存在的问题及改革思考
近10年来,随着我国社会经济环境发生很大变化,保险业发展迅速,新情况8 tt t 8. com、新问题大量出现WTO后,保险业面临着更大的机遇和挑战,现行的保险税制已滞后于目前的社会经济环境和保险业的现状。
一、我国保险税制的现状
(一)对保险公司的税收
现行《税法》规定中,对保险公司的税收主要有:营业税、企业所得税、随营业税缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
:营业税的征收税基为保险公司的营业收入,营业收入包括www .ddd tt. com保费收入、分保费收入和追偿款收入,税率从2001年起,每年下调1个百分点,分三年将税率从8%降低到5%,即2003年1月1日起降至5%。
:征收税基为经营所得和其他所得,即承保利润与营业外利润之和。税率:中资保险公司为33%(应税所得额在3万元以下的,暂按18%征收,3万元以上
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至10万元暂按27%征收),外资保险公司为中央税30%,地方税 3%(地方税的减免权由省一级人民政府行使)。外资保险公司享有的税收优惠为(1)在经济特区开办或设立机构、场所经营保险业务的,企业所得税按15%的税率征收(2)在经济特区和经国务院批准的其他地区设立保险公司、中外合资保险公司,外商投资者投入资本或总部拨付营运资金超过1000万美元,经营期在10年以上
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的,经申请,税务机关批准,从开始获利的年度起,第一年免征企业所得税,第二年和第三年减半征收企业所得税(3)再投资退税的优惠,外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业,经营期不少于5年的,经投资者申请,税务机关批准,退还再投资部分已缴纳所得税的40%税款。
:随保险公司缴纳营业税而缴纳。税基为缴纳营业税的税额,税率根据所在地区不同分三档差别税率,市区为 7%,县城和镇为5%,不在市区、县城和镇的为1%。但该税种只对中资保险公司征收,外资保险公司不征收。
:随保险公司缴纳营业税而缴纳。税基为缴纳营业税的税额,现行征收比例为 3%。
(二)对投保人和被保险人的税收
针对投保人和被保险人,在购买保险时购买保险的支出没有减免税的规定,但规定保险赔款免征个人所得税。
二、现行税制存在的问题及对保险业的影响
,税基不合理,税率较重,增加. com了保险业的负担。
(1)保险业不同于其他商业企业,保险公司的营业收入主要为保费收入,而保险公司的保费收入并不是真正意义上的收入,而是8ttt8负债,且负债金额,即承保金额是保费收入的几百倍或几千倍,以此为税基征收营业税,更加重了保险公司的负债。
(2)保险公司营业收入中包含应收保费部分,而由于
. com保险市场主体增多,市场竞争激烈,应收保费,尤其是财产保险公司的应收保费,往往 t8. com挂帐一段时间后冲销,而以这根本未见到钱的应收保费作为dddtt营业税税基的一部分,明显不合理。
(3)近年来,保险公司,尤其是寿险公司开发并销售了投资连接、万能和分红险等集保障和投资一身的新险种,新险种的一部分保费收入为按照<8ttt8table>合同约定支付赔款或给付,另一部分为投保人委托保险公司投资理财