会计电算化毕业论文-纳税筹划在企业中的应用.doc

济南工程职业技术学院
毕业论文
指导老师:
系别:经济管理系
专业:会计电算化
班级:0902
姓名:
学号:2
邮箱:1
日期:2012 年03 月 01日
目录
一、所得税纳税筹划基本理论....................................... 3
二、所得税纳税筹划影响因素........................................5
三、新税法下我国企业所得税纳税筹划的具体策略与方法................ 5
四、结论..........................................................111
五、参考文献....................................................错误!未定义书签。
纳税筹划在企业中的应用
作者:
济南工程职业技术学院经济管理系
完成时间:
摘要:随着我国经济的日益发展,人们的经济意识日益增强,为了实现企业股东权益最大化,降低生产经营成本便成了日常活动中备受关注的事情,因此纳税筹划便不可避免的进入到经营者的视野之中。本文着重介绍了纳税筹划以及相关概念的含义。探讨所得税筹划的有关方法,并列举了相关案例以说明纳税筹划方法的具体运用。
关键词:纳税筹划;所得税;新税法;案例
随着我国社会主义市场经济体制的建立,企业自我意识和主体观念的日益增强,追求自身经济利益最优化、企业价值最大化、竞争力最强化,成为企业发展最终目标。作为独立的经济利益主体,企业要想在竞争激烈的市场环境中立于不败之地,实现自身目标,必须拥有自己独特的竞争优势。
一、所得税纳税筹划基本理论
(一)纳税筹划相关概念的界定
纳税筹划作为一门学科,有着众多的概念,这些概念是理解纳税筹划的基础,特别是其中有些不易区别,因此就有必要对这些相关概念加以说明。
(1).纳税筹划
纳税筹划指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法所允许的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行安排的过程[1] 。纳税筹划是一系列纳税技术的总称,目的是为了最大程度扩大纳税人的合法税收权益。要达到省钱、节税的目的,纳税人应在经营和核算的各个方面,如筹资投资方式、收入分配形式及组织形式选择上,考虑税收因素,实施事先的技术性纳税筹划。
(2).偷税
偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的,采取各种不公开的手段,隐瞒真实情况,欺骗税务机关的行为
[1]。
(3).漏税
漏税是指纳税人无意识地漏缴或者少缴税款的行为,主要是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度,或者由于工作粗心大意等原因造成的[2]。如错用税率,漏报应税项目,少计应税数量,错算销售金额和经营利润等。对漏税者税务机关应当令其期限照章补缴所漏税款;逾期未缴的,从漏税之日起,按日加收税款滞纳金。
(4).抗税
抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款[2]。除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。参见《中华人民共和国税收征收管理法》第六十七条。
(5).骗税
骗税指纳税人以假报出口或其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的行为[2]。
(6).逃税
逃税是指纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款[2]。
(二)纳税筹划的原则
进行纳税筹划是一个系统的过程,它有着一定的原则,用以规范操作,只有恰当的理解并遵循这些原则,才可以使纳税筹划在正确的方向和轨道上进行。

纳税筹划并非是偷税、漏税、骗税,四者是完全不同的概念,这点已经在上一部分基本概念中充分说明。归根结底,纳税筹划是要建立在合法的基础之上的,只有合法的方案才属于纳税筹划,否则将产生相反的效果,不但没有达到节税的目的反而被相关部门罚款,得不偿失。

任何一件事情都是有成本的,税收筹划也不例外。纳税筹划的最终目的其实就是合法扩大企业的最终经济利益。因此只有在收益大于成本时,税收筹划才是可行的,否则应放弃。另外,通过税收筹划,要使纳税人的综合经济、政治、环境等利益达成最优化状态,不能只考虑涉税利益的增加。

纳税筹划并不是生产经营中一个单独的模块,综合权衡从整体上获得最大的利益正是纳税筹划综合性原则的要求。也就是说纳税筹划不能只考虑涉税利益,而应着眼于股东财富最大化。

纳税之所以能够进行筹划,关键在于在经营活动发生之前就对其进行调控,否则一旦经营活动发生,事成定局。那么也就没有了筹划空间