汇算清缴费用扣除标准汇总表（精选）.xls

费用类别扣除标准/限额比例
职工工资据实
加计100%扣除
职工福利费 14%
职工教育经费 %(超过部分可以后年度扣除)
8%
全额扣除
职工工会经费 2%
业务招待费 MIN(60%,5‰)
广告费和业务宣传费 15%
30%
不得扣除
捐赠支出 12%
利息支出(向企业借款) 据实(非关联企业向金融企业借款)
同期同类范围内可扣(非关联企业间借款)
权益性投资5倍或2倍内可扣(关联企业借款)
据实扣(关联企业付给境内关联方的利息)
利息支出(向自然人借款) 同期同类范围内可扣(无关联关系)
权益性投资5倍或2倍内可扣(有关联关系自然人)
据实扣(有关联关系自然人)
利息支出(规定期限内未缴足应缴资本额的) 部分不得扣除
利息支出(非银行企业内营业支付) 不得扣除
罚款、罚金和被没收财物损失不得扣除
税收滞纳金不得扣除
赞助支出不得扣除
各类基本社会保障性缴款据实
补充养老保险(非商业性) 5%
补充医疗保险(非商业性) 5%
不征税收入用于支出所形成费用不得扣除
环境保护专项资金据实
财产保险据实
特殊工种职工的人身安全险可以扣除
其他商业保险不得扣除
租入固定资产的租赁费按租赁期均匀扣除
分期扣除
企业间支付的管理费(如上缴总机构管理费) 不得扣除
企业内营业机构间支付的租金不得扣除
企业内营业机构间支付的特许权使用费不得扣除
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得扣除
所得税税款不得扣除
未经核定准备金不得扣除
固定资产折旧规定范围内可扣
生产性生物资产折旧规定范围内可扣
无形资产摊销不低于10年分摊
法律或合同约定年限分摊
不可扣除
不可扣除
长期待摊费用限额内可扣



开办费可以扣除
研究开发费用加计扣除
会议费据实
工作服饰费用据实
取暖费/防暑降温费并入福利费算限额
手续费和佣金支出 5%(一般企业)
15%(财产保险企业)
10%(人身保险企业)
不得扣除
投资者保护基金 %~5%
贷款损失准备金(金融企业) 1%
不得扣除
按比例扣除———关注类贷款2%
———次级类贷款25%
———可疑类贷款50%
———损失类贷款100%
农业巨灾风险准备金(保险公司) 25%
担保赔偿准备(中小企业信用担保机构) 1%
未到期责任准备(中小企业信用担保机构) 50%
交易所会员年费据实
交易席位费摊销按10年分摊
同业公会会费据实
说明事项(限额比例的计算基数,其他说明事项)
任职或受雇,合理
支付残疾人员的工资
工资薪金总额
工资薪金总额
经认定的技术先进型服务企业
软件生产企业的职工培训费用
工资薪金总额
发生额的60%,销售或营业收入的5‰;股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
当年销售(营业)收入,超过部分向以后结转
当年销售(营业)收入;化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业
烟草企业的烟草广告费
年度利润(会计利润)总额;公益性捐赠;有捐赠票据,名单内所属年度内可扣,会计利润≤0不能算限