第三章-消费税.ppt

Consumption Tax
第三章消费税
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本章重点与难点
本章重点:
1、征收范围(纳税环节)
2、适用税率的运用
3、销售额的确定
4、自产自用应税消费品的税务处理
5、委托加工应税消费品的税务处理
6、应税消费品已纳税额的扣除
本章难点:
1、纳税环节的确定
2、销售额的确定
3、外购及委托加工应税消费品已纳税额的扣除
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消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额、销售数量或组成计税价格,在特定环节征收的一种流转税。
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产品税
增值税
营业税
一、增值税与消费税的关系简析
(一)征税范围
三足鼎立
互不交叉
一九九四年前的流转税结构
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一九九四年后的流转税结构
消费税
增值税
营业税
混合销售行为
兼营非应税劳务
烟、酒、化妆品、小汽车等14种消费品
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生产
批发
零售
增值税
消费税
√
√
√
×
×
√
金银首饰、
钻石及钻石饰品除外
(二)征税环节

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某化妆品厂某月化妆品销售情况如下:
不含税售价
100 000元
含税售价
117 000元
应纳
增值税
100 000×17%
= 17 000
117 000÷(1+17%)×17%
= 17 000
应纳
消费税
?
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(三)计税依据
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方法一:
= 100 000÷(1-30%)×30%
= 42 (元)
方法二:
= 100 000÷(1 + 30%)×30%
= 23 (元)
上述两种方法均属错误!
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消费税与增值税的关系
区别
联系
征收范围不同
均对货物征收,征收范围有交叉
与价格的关系不同
纳税环节不同
从价定率征收时,计税销售额相同
计税方法、依据不同
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二、消费税的涵义
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额、销售数量或组成计税价格,在特定环节征收的一种流转税。
三、消费税的特点






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