税务师论文-浅析美国个人所得税.doc

目录
浅析美国个人所得税 3
摘要 3
正文 3
一、美国税制概览 3
(一)税种构成的演变 3
(二)美国税收的管理体制 4
(三)美国税制体系结构以及特点 4
二、联邦个人所得税 5
纳税人 5
所得的含义 5
调整后的毛所得 5
扣除 6
宽免 6
税率 6
税收抵免 7
应纳税所得额计算 7
三、借鉴与完善我国的个人所得税 7
(一)我国个人所得税的现状及存在问题 7
1. 税制设计存在的问题 8
2. 征收管理方面存在的问题 8
(二)中美个人所得税存在的差异 8
1、税率结构设计的差异 8
2、税率适用的差异 8
(三)改善和完善我国的个人所得税制度 9
1. 减少我国个人所得税的税率档次 9
2. 费用扣除的方式 9
3. 征收管理的完善 10
浅析美国个人所得税
摘要
税收是各国政府赖以生存的财政基础,而且个人所得税是大多数国家政府财政的重要来源,包括美国。个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税,最早于1799年在英国开征。经过两百多年的发展已经成为一个普遍开征的税种,并且税收收入比例也在不断上升。美国的个人所得税制度是国际社会公认的比较完善的税制,因此,我选择这个题目进行论述,结合实际,更加全面深入的了解美国的个人所得税,以及探讨值得我国借鉴之处。
关键词:美国个人所得税征收管理
正文
一、美国税制概览
美国税制被普遍认为是最复杂的税制,这一点以美国个人所得税中复杂的宽免、抵免、扣除等规定表现得最为典型。复杂的税制虽然加大了税收的征收成本,但从另一个角度也体现了美国税制的科学性和先进性。
美国目前的税收体系是以个人所得税、社会保障税、公司所得税等直接税为主体,以销售税和消费税等间接税以及财产税为补充。从总体上看,美国是以个人所得税为主体税种,但就各联邦、州、地方政府来看,他们根据各自的权利及征收管理等因素,选择了不同的税种作为各自的主体税种。
(一)税种构成的演变
在美国建国初期,联邦政府的主要收入依靠各种债券和货币发行,税收收入占财政收入的比重很小。
1862年,开征所得税。
1913年,开征个人所得税,并且公司所得税取得合法地位。
1916年,开征遗产税。
1935年,开征社会保障税。
美国联邦政府税种结构变化情况(%)
财政年度
个人所得税
公司所得税
社会保障税
消费税
其他
1940





1945





1950





1955





1960





1965





1970





1975





1980





1985





1990