期末账项调整与结账.ppt

期末账项调整与结账
期末账项调整
财产清查
对账与结账
期末账项调整
权责发生制与收付实现制
账面调整的类型及会计处理
具体见教材182页
收付实现制
它是按费用和收入是否在本会计期间已经支付、收入货币,而不管其应否计入本期损益为标准,来处理有关经济业务的一种会计确认基础。
特点:
凡是本期实际以现金付出的费用,不论其应否在本期收入中取得补偿,均应作为本期的费用处理;
凡在本期实际收到现金的收入,不论其应否归属于本期,均应作为本期的收入处理。
适应范围:
非盈利行的机关、事业和团体单位。
它是按本会计期间发生的费用和收入是否应计入本期损益为标准,来处理有关经济业务的会计确认基础。
特点:
凡在本期发生而且应从本期收入中取得补偿的费用,不论其是否已经在本期实际付出货币资金,均应作为本期的费用处理。
凡在本期发生而且应归属于本期的收入,不论其是否已经在本期实际收到货币资金,均应作为本期的收入处理。
按应计基础处理有关收入与费用的经济业务,将使各有关会计期间损益的确定都更为合理。
权责发生制
两种会计确认基础运用比较
两者核算原则,处理业务的标准不同。
收付实现制强调货币资金的实收实付;
权责发生制强调收益的发生和为了获得收入而发生的费用相配合。
权责发生制
(accrual basis)
(1)收入确认
——以收入取得的权利形成为标志,而不论款项是否已经收到
(2)费用确认
——以费用承担责任的发生为标志,而不论款项是否已经支付
现金收付制
(cash basis)
(1)收入确认
——以收到现金的时间为标准

(2)费用确认
——以支付现金的时间为标准
两种会计确认基础运用比较
举例
(1)收到某客户上个年度所欠的货款50 000元,存入银行;
(2)以银行存款支付本季度短期借款利息费用9 000元;
(3)以现金预付下年度的报刊费1 200元;
(4)赊销货物一批,价款10 000元,约定3个月以后收讫;
(5)根据销货合同,收到某客户的购货定金20 000元(系收到银行存款);
(6)计算确定本月应负担的设备租金为2 000元;
(7)计算确定本月应负担的报刊费100元。
交易
序号
现金收付制
权责发生制
收入
费用
收入
费用
(1)
50 000
(2)
9 000
3 000
(3)
1 200
(4)
10 000
(5)
20 000
(6)
2 000
(7)
100
合计
70 000
10 200
10 000
5 100
利润
59 800
4 900
第二节财产清查
含义与意义
分类
财产清查的组织
财产清查的方法
清查结果的账务处理
意义:通过盘点实物、核对往来账目来确定各项财
产物资、货币资金和往来款项的实存数,并查明实
存数同账存数是否相符的一种专门方法。
一、财产清查的意义和种类
账面结存数实际结存数
会计
账簿
债权债务
货币资金
实物资产
核对