待处理财产损益.doc

待处理财产损益”科目,核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细科目。盘盈时贷记本科目,盘亏时借记本科目。
会计分录
在现金盘点时,如发生账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损益”即“待处理流动资产损益”科目核算。
例如:出现盘盈状况时,在查明原因前,应记:
借:现金
贷:待处理财产损益
查出原因后,冲回,应记:
借:待处理财产损益
贷:其他应付款或营业外收入
出现盘亏状况时,正好相反,查明原因前,应记:
借:待处理财产损益
贷:现金
查出原因后,冲回,应记:
借:管理费用(一般经营损失部分、定额内损耗)
营业外支出(剩余净损失、非常损失)
原材料或其他应收款(残料价值、赔偿收回)
贷:待处理财产损益
对于固定资产的盘亏通过“待处理财产损益”科目核算。盘盈则通过“以前年度损益调整”核算
例:甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台5成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为120000元,企业所得税税率为25%。
那么该企业的有关会计处理为:
a. 借:固定资产 120000
贷:累计折旧 60000
以前年度损益调整 60000
b. 借:以前年度损益调整 15000
贷:应交税费——应交所得税 15000
c. 借:以前年度损益调整 4500
贷:盈余公积——法定盈余公积 4500 [(60000-15000)*10%]
:以前年度损益调整 40500
贷:利润分配——未分配利润 40500 (60000-15000-4500=40500)