消费税概述.ppt

第三章消费税会计
本章学习要点
消费税的概念与特点。
消费税的法规概要。
消费税应纳税额的计算。
消费税的纳税申报。
消费税的会计核算。
第一节消费税法规概述
一、消费税概念与特点
概念
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。
特点
(1)征税范围具有选择性
(3)征收方法具有灵活性
(4)税率税额具有差异性
(5)税收负担具有转嫁性
(2)征税环节具有单一性
二、消费税的纳税人
概念
消费税纳税人是指在我境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
条件
一是必须在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品;二是纳税人的经济业务范围必须属于税法规定的应税消费品。
具体包括
单位(包括涉外企业)和个人
三、消费税的征税范围
征税范围的确定原则
(1)过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。
(2)非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。
(3)高能耗及高档消费品。
(4)不可再生和替代的稀缺资源消费品。
(5)具有一定财政意义的消费品。
具体范围
14个税目,即:烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
四、消费税的税率
比例税率
适用于多数消费品,计算公式:
应纳税额=销售额×比例税率
定额税率
黄酒、啤酒、成品油,计算公式:
应纳税额=销售数量×单位税额
复合税率
白酒、卷烟,计算公式:
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额
对兼营不同税率的应税消费品,应分别核算其销售额或
销售量,未分别核算或者将不同税率的应税消费品组成
成套消费品销售的,从高适用税率。
五、消费税的纳税环节
进口应税消费品,由进口报关者于报关进口时纳税。
从1995年1月1日起,金银首饰由生产销售环节征收改为零售环节征收;从2002年1月1日起,钻石及钻石饰品由生产、