基于Hedonic 模型的异地购房者议价能力研究.pdf

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税制优化视角下我国结构性减税的联动效应研究.....刘蓉刘楠楠王齐昊 1
探析我国房产税改革
——基于调节贫富差距和节约使用资源的视角.................朱明熙何通艳 10
经济增长与税制改革对税收总量和结构变动的影响................................曾康华 19
发展视角下我国遗产税开征困境再解........................................................郭佩霞 40
基于 Hedonic 模型的异地购房者议价能力研究.................周晓蓉刘兆法李娅 46
税制优化视角下我国结构性减税的联动效应研究
税制优化视角下我国结构性减税的联动
效应研究
刘蓉刘楠楠王齐昊∗
摘要:本文通过对全国和分地区四大税类收入占税收总收入比重及收入增长率现状效果
进行描述,发现我国现行结构性减税政策虽然在一定程度上起到了聚集财政收入、合理调节
纳税人税收负担等作用,但是整体效果并不显著,尤其是东、中、西部地区存在巨大差异性。
为促进结构性减税政策的调结构、促民生等目标实现,本文在对我国货物与劳务税、所得税、
财产税和行为目的税四大税类进行联动效应分析的基础上,通过对我国 30 个省、自治区和
直辖市从 2007~2011 年税收收入的面板数据进行联动效应实证测量,结果表明:我国四大
税类相互之间各自存在不同程度的或正或反的关系。因此,本文认为我国未来实行结构性减
税政策时,应关注各税类之间的联动效应,以最低成本达到结构性减税的政策目标。
关键词:结构性减税联动效应税制优化

一、我国结构性减税的背景态势与文献述评
2008 年,全球金融次贷危机给我国经济造成了巨大负面冲击,我国政府采取积极财政
政策予以应对,其中结构性减税成为实施积极财政政策的重要方面。自 2008 年 1 月起,政
府陆续出台一系列减税政策,2008 年三、四季度,减轻企业和居民税收负担约 2800 亿元,
①2008 年 12 月,中央经济工作会继续执行减税政策,并首次提出结构性减税政策,2009 年,
新一轮减税方案相继出台,2009 年减税额度约 5500 亿。②2010 年,《政府工作报告》提出
深入贯彻实施结构性减税政策,促进扩大内需和经济结构调整。2011 年 12 月,中央经济工
作会议再次提出 2012 年要继续实施积极的财政政策,完善结构性减税政策,加大民生投入
力度,促进经济结构调整。2012 年 3 月,十一界全国人大五次会议明确指出:政府应根据
我国经济和社会发展现状,在结构性减税政策中陆续加入调结构、惠民生等重要任务,政策
涉及提高工薪个人所得税费用扣除标准、落实中小企业所得税优惠政策、推进扩大“营改增”
的试点、降低 730 余种商品的进口关税税率和减免物流企业及蔬菜等部分农产品在生产流通
环节的税收负担等五大方面。
对于我国现行的结构性减税诸上政策,贾康,程瑜(2011)、高培勇(2009)、安体富(2009)

∗作者简介:刘蓉,西南财经大学财政税务学院教授,博士生导师,院长,邮箱:******@swufe.,
研究方向财税理论与政策;刘楠楠,西南财经大学财政税务学院,博士研究生,研究方向财税理论与政策。
①杨卫华,《关于进一步完善结构性减税政策的研究》,《涉外税务》2010 年第 1 期
②杨卫华,《关于进一步完善结构性减税政策的研究》,《涉外税务》2010 年第 1 期
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《公共经济与政策研究》 2012 年第 6 期
均认为我国结构性减税强调结构性,不是全面的减税,是一定环境、条件下的减税与增税并
举;但从结构性减税政策效果角度来看,学界存在不同的看法。一方面,祝遵宏(2011)、
李心源(2009)或从税制整体结构或从具体税种优化效用角度出发,认为我国结构性减税起
到了优化税收结构和产业结构、促进投资和出口、保证经济增长以及减轻企业和居民税收负
担等正向效应;另一方面,路春城(2010)、刘成龙(2009)则认为我国结构性减税是临时
救市措施,对经济结构调整优化贡献不大。一、二产业宏观税负下降,第三产业税负上升;
减税政策对公平收入分配的影响小。江笑云(2010)、饶呈祥(2009)运用CGE模型分别针
对“营改增”政策和成品油税费改革进行效果模拟测算或实证检验,我国结构性减税所引
起的社会整体福利效应并不显著。
综述所述,结构性减税是当前我国调结构、惠民生、促经济和社会双重发展的重要举
措,政府和学界高度重视其政策制定和实施效果。但是侧重点均在于某单一税种的减税或增