对社保资金审计监督方法的思考.docx

对社保资金审计监督方法的思考广义上的社会保障体系由社会保险、社会福利、优抚安置、社会救助和住房保障等五个部分组成,作为其核心内容的“五险”一直是全社会关注的焦点并且受到了广泛的讨论。作为现代社会最为重要的经济制度之一,社保实质上是社会利益的再分配,围绕它制定的各种政策法规、核算方法和执行效果都关系到人民群众的切身利益,因此能否运用适当的社保资金审计监督方法对整个社保过程中的资金流转实施有效审计是一项影响重大的社会问题。一、现有社保审计监督方法存在的问题信息环境增大社保审计风险计算机科学的高速发展使我国社保审计的环境已经发生了根本性的变化,审计技术由传统方法转变为联网审计,这些改变大大提高了工作效率的同时也增加了新的风险。首先,数据质量难以得到有效控制。联网审计方法中,各种电子设备记载的数据信息变得更加隐蔽和复杂,外部审计人员在审计企业社保的原始资料时处于被动地位。一方面,如果企业有意延时提交审计资料的时间,很容易影响社保审计的及时性;另一方面,相对于纸质载体的会计资料来说,通过科技手段更容易不留痕迹地篡改电子资料,这就会影响社保审计资料的真实性和准确性。其次,信息系统的不完善影响了审计效果。计算机手段被运用于社保审计之中还处于起步阶段,因此在很多方面都不完善,这必然影响社保审计的效果。硬件设备的差异极易造成数据传输不畅和延时,针对审计需求设计的专业化软件尚未出现等因素都增加了审计风险。现有审计方法无法满足社保审计发展需求现在所运行的各类审计方法的作用仅仅是检查审计资料的真实性和合法性,远远没有发挥其绩效审计的功能。我国的国情和社保制度的历史沿革决定了现今的社保基金仍然存在着大量问题,例如社保资金的征收情况不理想、社保制度的覆盖面不能满足人们群众的需求、社保资金征收和发放标准缺乏公平性、社保资金的运营效率不高等。这些问题直接影响了人民群众切身利益的实现,社保审计的各类方法应该担负起解决这些制度缺陷的问题。就拿骇人听闻的上海社保基金案来说,在钱权交易的黑幕下:福禧投资先后以受托运营的名义从上海社保基金处违法拆借了亿元人民币并用来收购沪杭高速公路资产;上海众多具有相关背景的房地产机会也借助社保资金扩大实力,例如创智天地就曾借助暗箱操作从上海社保基金处轻易贷得高达15亿元的资金。以上种种都说明政府机构这种既是运动员又是裁判员的双重身份降低了审计的独立性,并且使得很多审计方法失效,社保审计不应仅仅只停留在核实资料的阶段,而应该通过建立有效的内部控制和外部检查机制来监测社保资金的来龙去脉从而规避风险。审计人员的素质阻碍了审计方法的发展步伐计算机运用于社保审计和社保资金运作的复杂化,对审计人员的质素提出了更高的要求。从计算机的运用来说,OA等系统的运用减轻了审计人员的工作负担,但如何利用现代化科技手段排查他人的违规操作则给审计人员提出了新的挑战。审计人员只有深入掌握各类审计软件的性能及使用方法,才能发挥计算机审计的效用,否则会适得其反。从社保资金的运作来说,随着资本市场的不断开放和深化,社保资金所运用的投资工具越来越多。自从XX年12月13日财政部、劳动和社会保障部颁布了《全国社会保障基金投资管理暂行办法》以来,社保基金入市这个话题就倍受热议。现任证监会主席XX年12月份就曾表示组织闲散的4万亿资金入市将对全体居民都大有好处;随后,广东省政府委托全国社保基金理事会