个人所得税讲座.ppt

个人所得税胡振兴纳税是每个公民应尽的义务我国的税收体系流转税(商品税)所得税(收益税)其他税增值税:对有形商品(货物)的销售征税,涉及工业和商品流通企业,包括委托加工、修理修配劳务。税率分为基本税率17%、低税率13%和零税率,分一般纳税人和小规模纳税人。营业税:对无形商品(劳务)的销售征税,涉及交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务七个行业,包括转让不动产和无形资产。税率3%—20%。消费税:对某些有形商品再征收一道消费税,涉及烟、酒及酒精、化妆品、护肤扩发品、鞭炮焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车11类商品,税率3%—50%。关税:包括进口关税和出口关税,关税通常是指进口税,所有国家通常对出口商品免税,除对某些稀缺资源加以限制外。个人所得税企业所得税资源税:对原油、天然气、原煤、盐、其他非金属矿、金属矿(黑色、有色)和水(未开征)财产税:包括房产税、城市房地产税、遗产税(未开征)3类特定目的税:包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、固定资产投资方向调节税4类农牧税:农业税和牧业税2类行为税:车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税、筵席税、证券交易税7类一、2009年我国财政收入68477亿元,税收收入59515亿元,占87%,非税收入(国有资产收益、债务收入、规费收入、铸币收入和通货膨胀收入等)占13%。二、我国目前是以流转税为主体的税收体系,流转税约占税收总额的60%,上个世纪90年代一直维持在80%。西方发达国家是以所得税为主体的税收体系。三、流转税是间接税,纳税人与负税人分离,消费者是税负的最终承担者;所得税是直接税,纳税人也是负税人,能够较好体现公平原则。四、由于流转税重复征税,容易扭曲价格信号,抑制投资需求,导致企业生产经营决策失误,引起社会分配不合理。五、我国税制改革的终极目标是建立以所得税为主体的税收体系。未来个人所得税的重要性日渐增强。六、目前,由于我国个人所得税征管制度不完善,征管力度不到位,对个人收入难以监控,导致财政收入减少,贫富差距扩大,阻碍经济发展,影响社会安定财政收入税收所得税个人所得税今天就个人所得税讲八个问题:一、历史发展二、纳税主体三、征税对象四、起征点五、税率和税额计算六、税收征管七、免税事项八、个人所得税对贫富差距的调节一、历史发展个人所得税于1799年首创于英国,是指国家对个人的所得所征收的一种税。有些国家,个人所得税是主体税种,在财政收入中占较大比重,对国民经济有较大影响。中国在中华民国时期,曾开征薪给报酬所得税、证券存款利息所得税。1950年,政务院公布的《税政实施要则》中,曾列举有对个人所得课税的税种,由于我低,实行低工资制,虽然设立了这个税种,却一直没有开征。(一)设立1980年9月10日,第五届全国人民代表大会第三次会议,通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。从此中国的个人所得税制度建立。不过,这一税法主要针对在中国境内取得收入的外籍人员,名不符实。80年代,为了适应中国对内搞活、对外开放的政策,中国相继制定了针对中国企业主的《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》、针对中国居民的《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》,形成了“三种个税鼎立”的格局。这三部税收法规发布实施以后,对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流起到了积极作用,与此同时,许多问题暴露出来,主要是按内外个人分设两套税制、税政不统一、税负不够合理。(二)第一次修正,实现三税统一为了统一税政、公平税负、规范税制,1993年10月31日,第八届全国人大常委会四次会议,通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改(中华人民共和国个人所得税法)的决定》,同日发布了第一次修改的《中华人民共和国个人所得税法》,从1994年1月1日起施行。同时,1994年1月28日,国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。(三)后来的四次修正,完善个人所得税制1999年8月30日,第九次全国人民代表大会常务委员会第十一次会议决定,进行了第二次修正,并于当日公布生效。2002年1月1日,个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。2003年7月,财政部财政科学研究所公布了一份名为《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告,建议改革现行的个人所得税税制,适度提高个人所得税起征点,同时对中等收入阶层采取低税率政策。2003年10月22日,商务部提出取消征收利息税,提高个人收入所得税免征额等多项建议。2005年初,广东财政再次对个税起征点提高进行调研,以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据。2005年07月26日,国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议,讨论并原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案