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阴
刍议企业房产核算涉及的纳税调整问题
陆雪晴
衡阳财经工业职业技术学院湖南衡阳 421002
渊冤
【摘要】根据《企业会计准则第 3 号———投资性房地产》的规定,企业房产按用途不同分别适用不同的核算方法。而新
《企业所得税法》对房产税前扣除的规定与会计相关规定存在差别,需要进行纳税调整。本文就企业房产会计核算中涉及的
纳税调整内容进行了归纳与分析。
【关键词】投资性房地产固定资产纳税调整
一、会计与税法存在的差异及其处理原则计规定与税法规定的区别之一。
根据现行企业会计准则的规定,一般企业( 非房地产企而会计上作为固定资产核算的房地产,税收法规的规定
业, 下同)按其对房地产的持有目的和用途不同,应分别确认与会计上的相关规定仍然存在一些差异。
为固定资产、投资性房地产进行核算。其中:企业持有的房产税法规定,在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理
用作自身管理、生产经营活动的,按固定资产进行核算;企业办法与税收法律、法规的规定不一致的,应当依照税收法规的
持有的房产是为赚取租金或资本增值,或两种目的兼而有之规定进行调整,以便计算纳税。
的,应按投资性房地产进行核算。二、企业固定资产、无形资产核算涉及的调整内容
对会计上作为投资性房地产核算的企业房地产,我国税 1. 折旧费的调整。2008 年 1 月 1 日起施行的《企业所得
法尚没有专门提出“投资性房地产”概念,企业在进行税务处税法》、《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉
理时,对于出租的房产仍作为固定资产进行税务处理。这是会的通知》(国税发[2000]84 号)规定,固定资产成本的确定应
行该政策时应注意区分。 号袁2009-01-04
除税基以外,税法还规定有一些可直接减免和抵免应纳 3.
税款的税收政策,如对国家重点扶持和鼓励发展的农、林、牧、 号袁2009-04-30
渔业和公共基础设施企业的税收减免;企业购置用于环境保 4.
护、节能节水、安全生产等专用设备的投资抵免等, 号袁
更为直接的节税效应。 2009-06-02
以上以新《企业所得税法》及其实施条例和国家相继出台 5.
的部门规范性文件为依据, 号袁
程中的纳税筹划策略。但要认识到,企业纳税筹划只是企业经 2008-09-19
营战略的一部分,不能单纯地从节税角度考虑,更要关注企业 6.
的整体效益和长远利益,统筹兼顾, 号袁2009-04-21
企业的价值。此外,还要注意各项税收政策的调整和变动,使 7.
纳税筹划工作具有一定的灵活性。 号袁2