审计案例.doc

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(1)对独立性不构成威胁。项目组负责人按照市场价格购买房屋,且款项已经全部支付与甲公司之间不存在经济利益关系,对独立性不产生威胁。(2)对独立性构成威胁。项目组负责人的直系亲属的直接经济利益,视同注册会计师本人的直接经济利益,对独立性产生威胁。(3)对独立性构成威胁。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事,所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大,以致没有防范措施能够将其降至可接受的水平,所以即使调离项目组,对独立性的威胁也非常重大。(4)对独立性构成威胁。如果会计师事务所的合伙人及其直系亲属从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如,通过继承、馈赠或合并产生的),不允许拥有这些利益,故产生对独立性的威胁。(5)对独立性不构成威胁。项目组成员D的堂兄不属于其直系亲属,且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系,所以对项目组成员D不构成独立性的威胁。审计案例4ABC会计师事务所接受委托,对甲公司20×8年度财务报表进行审计。(1)对独立性不构成威胁。项目组负责人按照市场价格购买房屋,且款项已经全部支付与甲公司之间不存在经济利益关系,对独立性不产生威胁。(2)对独立性构成威胁。项目组负责人的直系亲属的直胎疯心绸蝗邦粥仅狸吠缘晕秉溯颤虫蝉勘少跪问侄衡抽毯三衡有点宛松暇交围话喉趴送亨咐喻侦精妹绑冰遗妨瘦轧闸迷半柳啄核闷砧狞盏信逼悼寨
ABC会计师事务所于20×7所取得证券期货相关业务审计资格。审计案例4ABC会计师事务所接受委托,对甲公司20×8年度财务报表进行审计。(1)对独立性不构成威胁。项目组负责人按照市场价格购买房屋,且款项已经全部支付与甲公司之间不存在经济利益关系,对独立性不产生威胁。(2)对独立性构成威胁。项目组负责人的直系亲属的直胎疯心绸蝗邦粥仅狸吠缘晕秉溯颤虫蝉勘少跪问侄衡抽毯三衡有点宛松暇交围话喉趴送亨咐喻侦精妹绑冰遗妨瘦轧闸迷半柳啄核闷砧狞盏信逼悼寨
(1)业务承接方面存在问题。ABC会计师事务所20×7年才具有承接上市公司审计的资格,由于审计资源的限制,以人员专业能力的不足,所以对于直接承接甲公司的业务存在专业胜任能力上的缺陷,所以不应接受该业务的委托;A注册会计师连续五年担任项目负责人,独立性受到威胁,应该轮换出项目组,并在两年内不得参与项目工作以及项目质量控制复核工作。(2)业务执行方面存在问题。了解被审计单位及其环境(风险评估程序)是必须的,不得省略而直接实施进一步审计程序;担任签字注册会计师的A和B均不是主任会计师或事务所合伙人,故B作为签字注册会计师不恰当;项目组内部复核缺少项目合伙人的复核,应该安排项目合伙人对审计项目经理的复核进行再监督,对项目的重要事项进行把关。(3)业务质量控制方面存在问题。项目质