第十八章所有者权益本章阐述了所有者权益概述实收资本资本公积留存收益第四节留存收益法定盈余公积任意盈余公积一、盈余公积(一)盈余公积的形成净利润(弥补亏损后)10%达到注册资本50%可不提第四节留存收益①弥补亏损②转增资本:不得少于注册资本25%③发放现金股利或利润(二)盈余公积的用途用税前利润弥补用税后利润弥补用盈余公积弥补第四节留存收益(三)会计处理 1、提取 借:利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷:盈余公积——法定盈余公积金 ——任意盈余公积金 2、盈余公积弥补亏损 借:盈余公积 贷:利润分配——盈余公积补亏第四节留存收益3、盈余公积转增资本 借:盈余公积 贷:实收资本4、盈余公积发放现金股利或利润 借:盈余公积 贷:应付股利第四节留存收益二、未分配利润——未指定用途的、留待以后年度处理的利润 (一)未分配利润的形成 数量构成 期初未分配利润 +本期实现的净利润 -盈余公积 -分配出去的利润第四节留存收益(二)未分配利润的会计处理1、结转本年利润①盈利借:本年利润贷:利润分配——未分配利润②亏损借:利润分配——未分配利润贷:本年利润第四节留存收益2、提取盈余公积借:利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷:盈余公积——法定盈余公积金——任意盈余公积金3、宣告发放现金股利或利润借:利润分配——应付现金股利贷:应付股利第四节留存收益4、盈余公积金弥补亏损借:盈余公积贷:利润分配——盈余公积补亏5、除“未分配利润”外,其他明细科目无余额①借:利润分配——未分配利润贷:利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利②借:利润分配——盈余公积补亏贷:利润分配——未分配利润借方未分配利润贷方①当年亏损①当年盈利②提取法定盈余公积②盈余公积补亏③提取任意盈余公积④应付现金股利累计实现的亏损累计未分配的盈利第四节留存收益
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