内资企业所得税预警.doc

袆袄袀内资企业所得税预警指标肀莀薇主营业务成本与主营业务收入弹性系数异常预警蚄羂袅功能概述:通过对企业的主营业务成本和主营业务收入的变动情况进行配比分析,发现企业是否存在少计不计收入、多列成本费用扩大税前扣除范围的问题。一般情况下,主营业务成本的变动和主营业务收入的变动一致,如果两者变动不一致则可能存在少计不计收入多列成本费用扩大税前扣除范围的问题。葿膀芃数据来源:税收综合征管软件企业所得税年度纳税申报表附表申报的主营业务收入和主营业务成本。蚅莅芀计算口径:主营业务成本与主营业务收入弹性=〔(本期主营业务成本-上年同期主营业务成本)/上年同期主营业务成本〕/﹝(本期主营业务收入-上年同期主营业务收入)/上年同期主营业务收入﹞膂蚆艿反映的问题:螇蒃蚃序号蚂莇莃问题(代码)薄薁蚁1肁肇螇当比值<1,且相差超过20%时,二者都为负数时,可能存在企业少计、迟计收入等问题;薅羄蚆2蒀袇蒃当比值>1且相差超过20%时,二者都为正时,可能存在企业多列主营业务成本等问题;蚇肂螈3袀薈葿当比值为负数,且主营业务成本变动率为正主营业务收入变动率为负时,可能存在企业多列主营业务成本、少计、迟计收入等问题。蒄蒄蒅期间费用与主营业务收入的弹性系数预警荿莈薃功能概述:通过分析企业的期间费用与主营业务收入的弹性系数,分析判断企业是否存在少计不计或多列支期间费用扩大税前扣除范围的问题,一般情况下,期间费用的变动和主营业务收入的变动一致,如果两者变动不一致则可能存在少计不计收入多列成本费用扩大税前扣除范围的问题。薅薃腿数据来源:企业所得税年度纳税申报表附表申报的期间费用和主营业务收入。肃聿羇计算口径:期间费用与主营业务收入弹性=〔(本期期间费用-上年同期期间费用)/上年同期期间费用〕/〔(本期主营业务收入-上年同期主营业务收入)/上年同期主营业务收入〕薇蚁膄反映问题:蒂衿蚂序号莄肄薀问题(代码)袁蕿虿1蒅膂芇当比值<1,且相差超过20%时,二者都为负数时,可能存在企业少计、迟计收入、多列期间费用扩大税前扣除范围等问题;芁芀螂2蒇薄羁当比值>1,且相差超过20%时,二者都为正数时,可能存在企业少计、迟计收入、多列期间费用扩大税前扣除范围等问题;螀肀肇3芄蚃肆当比值为负数,且主营业务成本变动率为正主营业务收入变动率为负时,可能存在企业少计、迟计收入、多列期间费用扩大税前扣除范围等问题;腿薆螂所得税与增值税弹性系数预警莆螁莂1、功能概述:通过分析企业应纳所得税额变动情况和增值税变动情况的配比分析,判断应纳所得税额是否与应纳增值税额的变动是否同步;正常情况下二者基本同步增长,如果变动趋势相反或者变动不同步,则有可能企业存在少计不计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围的问题。蕿芇衿2、数据来源:综合征管软件中增值税和企业所得税申报数据蒇膃螅3、增值税与企业所得税弹性系数为企业所得税收入增长比例与增值税增长比例的比值。节肇袂计算公式:所得税与增值税弹性系数=〔(本期应纳增值税额-上年同期应纳增值税额)/上年同期应纳增值税额/(本期应纳增值税额-上年同期应纳增值税额)/上年同期应纳增值税额〕×100%膄节葿数据来源:应纳增值税额取自增值税申报表的“应交增值税额”累计数;应纳所得税额来自企业所得税申报表的“实际应纳所得税额”。计算该系数的企业为归国税局管理、同时缴纳增值税和所得税的企业。螂螈芆4、反映问题:芆膁薄薄序号蒈羂问题(代码)莇螃衿1薀芈羈不计少计收入膄肅薆2羀罿肂多列成本扩大税前扣除范围膆膃芀…葿蝿蒆芇莂莅主营业务收入变动率预警膂葿膂功能概述:该模块的主要功能是通过分析企业的主营业务收入变动情况、判断分析企业是否存在少计主营业务收入等问题。如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况。肅蚄螁数据来源:税收综合征管软件申报数据薂芀膈计算口径:主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上年同期主营业务收入)/上年同期主营业务收入×100%。肆螂膄首先计算全省某行业上年同期主营业务收入的平均变动率,以此作为预警值,将企业的上年同期主营业务收入变动率与之比对分析,从而判断企业是否存在少计不计收入的问题。羁蚆芁本期为分析预警期,为一年;上年同期为分析期相对应的上年同期。膇膅膂反映问题:是否存在少计不计主营业务收入的情况莁蒇蚆主营业务成本变动率预警羅芃膇功能概述:通过分析企业的主营业务成本变动情况、判断分析企业是否存在多计成本扩大税前扣除范围等问题。如果企业的主营业务成本变动率高于行业平均变动率则企业可能存在多计主营业务成本扩大税前扣除范围等问题。袀膇莁数据来源:税收综合征管软件申报数据。羆莂艿计算口径:主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-上年同期主营业务成本)/上年同期主营业务成本×100%。艿羇莈首先根据样本企业计算全省某行业主营