应收账款管理(应收账款、预付账款、其他应收款).ppt

应收款项目录一、应收款项概念二、应收账款形成的原因三、应收账款成本四、应收账款风险五、应收账款管理六、应收账款融资其他应收款应收利息应收股利应收补贴款应收账款应收票据预付账款因非营业活动产生因营业活动产生应收款项的构成一、应收款项概念(一)应收账款1、概念企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位和个人收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费、运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。一、应收款项概念(一)应收账款2、核算内容应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项,不包括各种非经营活动发生的应收款项。应向购货单位收取的购买商品、材料等账款;代垫的包装物、运杂费;已冲减坏账准备而又收回的坏账损失;已贴现的承兑汇票,因承兑企业无力支付的票款。一、应收款项概念(一)应收账款3、账务处理一、应收款项概念借:应收账款(按应收的货款和税款金额)贷:主营业务收入(按实现的营业收入)应交税费—应交增值税(销项税额)(按专用发票中注明的增值税)借:银行存款贷:应收账款帐务处理1发生2收回(二)应收票据企业持有的未到期或未兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券,也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。与应收账款区别:是否计息、是否可贴现、是否为书面文件。一、应收款项概念取得计息贴现借:应收票据(票据面值)贷:主营业务收入(应收账款等)应交税费—应交增值税(销项税额)借:应收票据贷:财务费用借:银行存款(贴现所得额)(财务费用)贷:应收票据收回借:银行存款贷:应收票据财务费用(应收利息)一、应收款项概念(三)预付账款1、概念企业按照购货合同的规定,预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项,也是公司债权的组成部分。在日常核算中,预付账款按实际付出的金额入账,如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说,预付账款是一项流动资产。一、应收款项概念核算范围预付账款:购货债权—应收货应收账款:销货债权—应收钱账户设置预付账款(两性账户)预付收货、转销应付债务预付债权一、应收款项概念