个人所得税资料.doc

、征税对象、税率和税收优惠。。 。。第一节个人所得税法规概述本节主要内容1、个人所得税的概念及特点2、个人所得税的纳税人3、人个所得税的征税对象4、个人所得税的计税依据5、个人所得税税率6、个人所得税减免政策我国现行个人所得税制的主要内容我国实行的是分类税制,主要内容包括:1、纳税人:个人所得税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人。2、征税模式:现行个人所得税实行分类征收制度,应税所得分为11项。3、税率:我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式。4、费用扣除:我国现行个人所得税的费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法。5、减免税:为鼓励特定纳税人或照顾部分特殊人群,个人所得税法及相关法规规定了若干个人所得税减免税政策。6、征收方式:我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征税方式。一、个人所得税的概念及特点概念:个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。是对中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人就其来源于中国境内、外的所得,以及在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在境内居住不满1年的个人,就其来源于中国境内的所得征收的一种税。特点:实行分类征收;累进税率与比例税率并用;费用扣除额较宽;计算简便;采用客源制和申报制两种征税方法。二、纳税人(一)居民纳税义务人:中国境内有住所的个人;无住所而在中国境内居住满1年的个人;负有无限纳税义务。非居民纳税义务人:中国境内无住所且不居住的个人;无住所且在中国境内居住不满1年的个人;负有限纳税义务。标准有:一、住所标准二、居住时间标准所谓在境内居住满一年,是指在一个纳税年度内,在中国境内居住满365天。在计算居住天数时,对临时离境应视同在华居住,不扣减其在华居住的天数。临时离境,是指在一个纳税年度内,一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。个人所得税的居民纳税义务人包括以下两类:。,居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。非居民纳税义务人,是指习惯性居住地不在中国境内,而且不在中国居住,或者在一个纳税年度内,在中国境内居住不满一年的个人。非居民纳税义务人是指在一个纳税年度中,没有在中国境内居住,或者在中国境内居住不满一年的外籍人员、华侨或者香港、澳门、台湾同胞。(二)所得来源的确定:、薪金所得,以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地,作为所得来源地。,以生产、经营活动实现地。作为所得来源地。、报酬所得,以纳税人实际提供劳务的地点,作为所得来源地。,以不动产坐落地为所得来源地;动产转让所得,以实现转让的地点为所得来源地。,以被租赁财产的使用地,作为所得来源地。、利息、红利所得,以支付股息、利息、红利的企业、机构、组织的所在地,作为所得来源地。,以特许权的使用地,作为所得来源地。所得的来源地与所得的支付地并不是同一概念,两者有时一致,有时却是不相同的。(三)来源于中国境内的所得有:1、在中国境内的公司、