南纺审计失败案例分析 周成成.doc

南纺审计失败案例分析_周成成:..南纺审计失败案例分析周成成(苏州大学东吴商学院,江苏苏州215000)2014年5月17日,南京纺织品进出口股份有限公司公告称,公司于5月15日收到证监会下发的《行政处罚决定书》,认定公司自2〇〇6年起连续5年虚增利润,5年虚增利润超3亿元,占其披露利润的130%到5500%不等。相较于先前因造假曝光的绿大地、万福生科等,此次南纺股份虚增利润数量、时间跨度、造假手段均毫不逊色。令人震惊的还有,南纺股份的实际控制人是南京市国资委,因此,南方股份被公众称为近十年来国企上市公司造假之最!一、(1)董事长一人说了算董事会治理失效、董事长滥权。董事会是股东大会这一权力机关的业务执行机关,负责企业和业务经营活动的指挥与管理,对公司股东大会负责并报告工作,是股东利益的最高代表。总经理则属于公司雇员范畴,由董事会选聘,对董事会负责,承担经营和执行董事会决策的重任。董事会对管理层起到监督、任免和决定管理层的薪酬等作用,是缓解管理层和股东之间的代理问题的一种公司治理机制。纵观南纺股份上市十余年的年报可以发现,自上市之初到“东窗事发”,单晓钟一直身兼两个极重要的角色——董事长和总经理。(2)经营层与董事会成员高度重叠南纺股份公开披露的公司章程中均有“兼任经理、副经理或者其他高级管理人员职务的董事(以及由职工代表担任的董事)不得超过公司董事总数的二分之一”的规定,其目的在于保证董事会与管理层的相对分离,保证董事会对管理层监督的独立性和可靠性,进而保障股东们的利益。可是,从南纺股份上市后的历届董事会成员中我们可以发现,南纺的经营层与董事会成员高度重叠,上述规定汉流于形式,没有得到实质的贯彻,当然这也是现在中国许多企业的通病。,南纺股份于2001年登陆主板,,。随后几年,公司业绩稳步走强,,但是这一好景并未延续,公司净利润急转直下。根据南京市审计局公布的《2012年第1号:南京纺织品进出口股份有限公司2001至2010年资产负债损益审计结果》中就提到了南纺股份“国有资产流失、损失以及浪费的问题。”优质资产被剥离,南纺股份的业绩急转直下。扣除造假虚构的利润,南纺股份2006〜2010年的利润分别为-、-、-、--,公司已连亏5年。。在2000年〜2011年期间,公司的出口货物单证中,经核实有54份备案单证为虚假单证,。根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税实行有关单证备案管理制度(暂行)的通知》第六条之规定,定性为备案单证违法。。对于这样一个有舞弊前科的企业,注册会计师应该注意到其管理层也很有可能利用财务舞弊来粉饰报表达到自己的目的。虽然骗取出口退税案本身并不意味着南纺股份一定存在会计舞弊,但足以使立信永华对南纺股份管理当局的诚信经营产生质疑,立信永华的注册