南纺股份审计失败案例分析及启示.docx

2015 年第 18 期总第 272 期
经济研究导刊
ECONOMIC RESEARCH GUIDE
,2015 Serial
南纺股份审计失败案例分析及启示
王杏云
(浙江经贸职业技术学院,杭州 310018)
摘要:上市公司财务造假严重影响资本市场健康运行,审计机构却为其出具了“健康报告”。这种现象深层次的意义是暴露了制度方面的缺陷和制度建设方面应该要加以完善与修正的方面。
关键词:审计失败;制度建设;审计程序
中图分类号:F239 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2015)18-0183-02
一、事件回顾
2014 年 5 月 15 日证监会下发的《行政处罚决定书》,称南纺股份为了能满足继续上市的条件,公司自 2006 年起连续虚构利润,2006—2010 年分别虚构利润为 3 109 万元、4 223 万元、 亿元、6 053 万元以及 5 万元。从 2006—2010 年这五年的财务数据里,南纺股份一共合计虚构了 亿元利润。虚构利润占其披露利润的百分比从 130%~5 500%不等。证监会对南纺股份及相关责任人做出行政处罚决定:给予公司警告,并处以 50 万元罚款;给予公司前董事长单晓钟
警告,并处以 30 万元罚款;给予前副总经理兼财务总监丁杰、前副总经理刘盛宁警告,并分别处以 20 万元罚款。其他相关人员也给了相应的处罚。
二、南纺股份造假的特点
国资背景的南纺股份如此长时间、大规模地财务造假引起了各方的热议,相较于先前因造假曝光的绿大地、万福生科等,此次南纺股份虚增利润数量、时间跨度、造假手段均毫不逊色。总结起来此次事件的特点如下:
。中国资本市场从来不缺造假者,但一般认为,国企因为高管没有太强的利益诉求,而且要承担巨大的监管风险,所以很少有财务造假的行为,而南纺股份的实际控制人是南京市国资委,这也意味着南纺股份创出了近十年来国企上市公司造假之最。
。证监会下发的《行政处罚决定书》,认定公司自 2006 年起连续五年虚增利润,按照交易规则,一家上市公司若连续亏损五年,足以被暂停上市,但南纺股份却靠连续五年造假,成功逃脱退市厄运。
。 2013 年万福生科财务造假事件中,该公
司在 2008—2012 年上半年这五年半的数据中,万福生科合计虚增收入 亿元,虚增营业利润 亿元。但是南纺股

份仅用五年时间就虚增 亿元净利润,造假力度远超万福生科。绿大地更是不足一提,绿大地上市前虚增收入不到 3亿元。南纺股份可谓编织了近十年的第一大谎言。
。采用的造假手段多样:虚增合同收入、以境外融资业务虚构为转口贸易、虚增营业收入和营业成本、少结转营业成本、利用转口贸易回款、调节客户往来款,达到调节坏账准备等目的;长期挂账不符合出口退税条件的应收出口退税款,以及不符合确认条件的递延所得税资产等。
三、南纺股份造假的动机是保住上市地位
曾经质地优良的上市国企南纺股份,却不得不依靠财务造假以保住上市地位,造成这种现象的原因,或许和公司优良资产旁落他人有关。
南纺股份于 2001 年在主板上市,上市当年即实现主营收入 亿元,实现净利润 4