最优税收理论.ppt

最优税收理论精心整理专业资料,请放心下载Page*单击此处添加标题第五部分最优混合税理论第二部分最优税收理论的概述第三部分最优商品税理论第四部分最优所得税理论第一部分文献研究概括第六部分对中国税制改革的启示精心整理专业资料,请放心下载Page*第一部分文献研究概括效率与公平是经济学研究的两大永恒主题,西方税收理论也一直存在效率和公平的两难选择,理论上的最优税收既要体现效率原则,也要保证公平原则的实现。西方的经济学家和数理学家在研究最优税收理论的过程中,一直致力于研究出能够指导实践的有效的税收建议。本PPT从最优税收理论的起源开始,选择性地分类对最优税收理论的发展进行述评,进而联系实际,以中国为例,讨论最优税收理论研究对于我国税收制度改革进程中的指导作用。精心整理专业资料,请放心下载Page*基础的最优税收理论开始于最优所得税的研究,它是从讨论公平开始的,试图将公平考虑纳入最优税制的设计中。1、1897年,英国经济学家埃奇沃思(Edgeworth)最早考察了最优税收问题。埃奇沃思的思路是求出在既定约束条件下,社会福利函数最大化的解。在假定收入的边际效用递减条件下,得出了通过累进的所得税使得“劫富济贫”,以实现收入的均等化。2、莫里斯1971年的《最优所得税理论探讨》和1985年《最优税收理论》主要论述了如何解决最优所得税的问题。结论如下:(1)边际税率应在0与1之间,对最高所得的个人的边际税率为0,对中等收入阶层的边际税率可以适当提高,对低收入阶层的边际税率可以适当降低。(2)给予特定的免税水平,收入低于该水平者,纳税义务为负值,即政府应给予补贴。最优所得税精心整理专业资料,请放心下载Page*(Stern)在其论文《对最优所得税模型的解释》中的思路依然是既定假设条件下的社会福利最大化,在设计该所得税的税率时,作者认为消费与闲暇的替代弹性、对公平问题的关注程度以及政府的收入水平都会对最优所得税产生影响。精心整理专业资料,请放心下载Page*最优商品税最优商品税作为最优税收理论的一个方面,主要探讨这样一个问题:如果政府只能以商品税作为筹集既定收入的工具,怎样的一套商品税才能使超税负担最小化?1、最早的解释来自拉姆塞(Ramsey)1927年的论文《对税收理论的贡献》。拉姆塞在论文中考虑的只是一人经济,即只考虑效率,不考虑公平,因此他也率先给出了如何按照效率原则来设计税制这一问题的答案。文章的思路同样是以政府取得既定的税收收入为约束条件,求在该约束条件下社会福利函数最大化的解。结论即我们熟悉的拉姆塞规则和反弹性法则。拉姆塞规则即税率的设定应使得征税前后消费者的消费结构(或生产者的生产结构)保持相对不变,反弹形法则即最优商品税率应和该商品需求弹性成反比。依据反弹性法则,最优的商品课税应对生活必需品等需求弹性小的商品课以重税,对奢侈品等需求弹性大的商品则应少征税或不征税。精心整理专业资料,请放心下载Page*单击此处添加标题2.、科利特()和黑格()在其论文《互补性和税收的超额负担》中研究了政府如何对商品征收间接税以取得收入的情况。文章的思路同拉姆塞,但是放宽了拉姆塞关于商品之间不存在交叉效应的限制。最后得出的结论是政府在不能对闲暇直接征税的情况下可以选择对与闲暇存在替代关系的商品征收较低税率的税收,对与闲暇存在互补关系的商品征收较高税率的税收,这样可以使征税所造成的超额负担最小。3、鲍莫尔(Baumol)和布来福特在《边际成本定价的最优偏离》中进一步研究了逆弹性规则。说明依据最优商品税理论,对各种商品征税的税率应与应税商品的需求价格弹性成反比,即应对需求价格弹性大的商品征收低税,而对需求价格弹性小的商品征收高税。精心整理专业资料,请放心下载Page*单击此处添加标题4、经济学家戴尔蒙()与莫里斯()合作在1971年发表的《最优税收与公共生产:生产的有效性》与《最优税收与公共生产:税收规则》。讨论的内容便是把拉姆塞规则从一个家庭的情形推广到不同的家庭共存于一个经济中的情形。文章依旧沿用了兰姆塞的研究思路,他们认为:在税收的具体操作上,应该让贫困家庭消费的消费品的商品税有所下降;税收应集中于收入效应高的奢侈品上,这样做,有利于资源的有效配置。精心整理专业资料,请放心下载Page*最优混合税随着最优所得税理论和最优商品税理论的不断发展,很多学者开始研究不同税收种类的组合搭配,从而形成了后来日益丰富的最优混合税理论。精心整理专业资料,请放心下载Page*单击此处添加标题1、1976年,阿特金森和斯蒂格利茨在其论文《税制结构的设计:直接税与间接税》中对商品税和所得税的搭配进行了探讨。文中探讨了在效率、公平的不同侧重