高级财务会计02任务.doc

一、论述题(共 3 道试题,共 100 分。)
。
要求:
(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
2007年1月1日
借:长期股权投资     33 000
 贷:银行存款             33 000
 
2007年分派2006年现金股利1000万元
借:应收股利(1000×80%) 800
 贷:长期股权投资             800
借:银行存款          800
 贷:应收股利        800
2008年分派2007年现金股利1100万元
应收股利=1100×80%=880(万元)
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借:应收股利(1100×80%)880
    长期股权投资          800
 贷:投资收益                1680
借:银行存款          880
 贷:应收股利        880
 
 
(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=33000+4000×80%-1000×80%=35400(万元)
2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=35400+5000×80%-1100×80%=38520(万元)
 
(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)
2007年抵销分录
1)投资业务
借:股本      30 000
    资本公积   2 000
    盈余公积   1 200 
    未分配利润  9 800
    商誉        1 000
 贷:长期股权投资     35 400
     少数股东权益      8 600
(30000+1000+9800+1200+1000)×20%=8600
借:投资收益                3 200
    少数股东损益(4000×20%)800
    未分配利润——年初       7 200
 贷:本年利润分配——提取盈余公积  400
                 ——应付股利     1 000
     未分配利润——年末(7200+4000-1000-400)9 800
2)内部商品销售业务
借:营业收入   500
 贷:营业成本     500
借:营业成本    80
 贷:存货          80
3)内部固定资产交易
借:营业收入     100
 贷:营业成本        60
     固定资产――原价   40
借:固定资产――累计折旧  4
 贷:管理费用               4
2008年抵销分录
1)投资业务
借:股本      30 000
    资本公积   2 000
    盈余公积   1 700 
    未分配利润13 200  (9800+5000-500-1100)
    商誉        1 000
 贷