企业所得税税务筹划.ppt

第七章企业所得税税务筹划精心整理专业资料,请放心下载【本章重点】本章主要介绍企业所得税筹划方法与技巧。分别从纳税人、计税依据、税率、优惠政策等方面探讨税收筹划的操作实务。通过本章的学习,掌握企业所得税的最新政策及税收筹划方法。精心整理专业资料,请放心下载第一节企业所得税的计算与缴纳一、企业所得税概念国家以各类组织取得的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税,是国家参与企业利润分配的重要手段。现行的企业所得税法是2007年3月16日通过并公布,于2008年1月1日起施行的。精心整理专业资料,请放心下载二、企业所得税的纳税人、征税范围、税率(一)纳税人1、企业所得税纳税人范围【法律规定】企业所得税的纳税义务人,是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织,个人独资企业与合伙企业不适用企业所得税法。企业所得税纳税义务人居民企业非居民企业精心整理专业资料,请放心下载2、居民企业纳税人与非居民企业纳税人居民企业纳税人【概念】居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构,要求符合以下三个条件:、人员、账务、财产等。精心整理专业资料,请放心下载非居民企业纳税人【概念】非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。精心整理专业资料,请放心下载纳税人身份构成条件在中国境内成立实际管理机构在中国境内居民企业√××√√√非居民企业××精心整理专业资料,请放心下载3、不同纳税人纳税义务不同缴税居民企业境内所得境外所得有实际联系境内的所得缴税没有实际联系的就境内所得缴税非居民企业境内未设立机构、场所境内设立机构、场所境外的所得不缴税精心整理专业资料,请放心下载4、境内外所得的划分依据所得类型所得来源地的确定销售货物、提供劳务按活动发生地确定不动产转让所得按不动产所在地确定动产转让所得按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定股息等权益性投资所得按分配所得的企业所在地确定利息、租金、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或个人的所在地或居住地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定精心整理专业资料,请放心下载(二)征税范围【法律规定】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入精心整理专业资料,请放心下载