如何组建内部审计部门.doc

朋友王君,原在一家具有证券资格的会计师事务所担任合伙人,在我国引入国际注册内部审计师(CIA)考试的第一年—2000年他参加并通过了考试,后经一家私营企业A公司高薪聘请到该企业做内部审计工作。王君到公司后通过审计手段,发现公司管理控制中的很多漏洞和低效率现象,并提出很多管理建议,还建议公司建立信息申报系统,为管理决策及时提供有用的信息。开始在经理办公会上只要老板出席都会表扬王君,但是不到半年老板的态度变了,同事们也私下议论着王君虽然水平很高,就是只讲大道理不务实,听到议论,王君找同事谈话,同事说:“审计应该查贪污舞弊,你整天讲理论框框,应该务实点。”王君认识到问题的严重性,找总经理交流,总经理也说“今后要多查查有没有作弊现象。”想找老板谈话,可是老板向有意避开他,怎么也见不着老板的面,王君想老板的想法估计也是如此,看来他们是不了解内部审计是做什么的,想来这段时间努力工作,也得不达到领导认可,感慨道“道不同不足为谋”,最后一气之下离开了这个单位。    在内审业界,像这样的内部审计失败例子还很多,总结失败的原因,有的是委托双方对内部审计的认识不一致,有的是内部审计报告关系不合理,还有的是委托方缺乏对内部审计的明确授权。造成内审工作成绩不被认可,或是高水平内审人员无法施展自身的神通,总结这些情况的原因,都以审计部当初的组建有关。那么,为了避免审计失败应该如何组建内部审计机构呢?    笔者认为,要想避免审计失败,在组建审计部们时需要做好以下工作:    第一、深入了解设立审计部门的目的,进行审计职能定位。    上面例子中王君工作业绩而未被A公司认可的主要原因是,他没有深入了解A公司设立审计部门的真正目的,也没能正确进行内部审计的定位。王君为公司做了很多增值性业务,在价值上远远超过差错防弊,但是因为A公司对内部审计认识的局限性,认为审计就应该查处舞弊,认为改变控制和流程的业务是讲大道理,甚至是不务正业。如果王君在做审计工作之前能深入了解该单位设立内部审计的真正目的,进行审计职能定位,岂不可以避免悲剧的发生!  第二、确定内部审计报告关系及其在组织中的位置。  审计部门在组织中处于何种位置,直接影响能否有效开展审计工作,内部审计部门因领导关系不同大致分三类:(1)受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导;(2)受本单位总经理或总裁领导;(3)受董事会领导。从审计的独立性、有效性来讲,领导层次愈高,独立性愈强,发挥的作用也越大。如果受财务总监领导,则对财务方面的评价将受到影响;如果受总经理领导,对总经理是否执行董事会决议情况将不能得到客观反馈。    在组建审计部门时,一定要明确审计部在组织中的具体位置和报告关系,它直接决定内部审计工作能否有效开展,理想的内部审计部门应直接受董事会的领导。为了保障少数股东的权益,应对董事会下属的由独立董事组成的审计委员会报告工作,因审计部是公司的一个部门,行政上应接受总经理的管理。    第三、确立与最高管理者的沟通渠道。  有很多最高管理者(企业老板),本身不直接参与企业的经营,内审人员很少有机会能见到最高管理者,这样就会使向最高管理者报告这一报告方式变得名存实亡,在组建审计部门时,确立与最高管理者的沟通渠道显得尤为重要。在此,推荐以下三种渠道:    1)、电子邮箱法。    2)、电话    3)、定期会晤    大家可