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对企业集团内部控制模式的思考
钟刚,朱文辉
(南昌大学,江西南昌330047)
〔摘要〕企业集团内部控制模式所要解决的问题,是集团如何对所有成员企业实施控制,以实现集团控制
效能的高度化。根据目前中国企业集团与其核心企业关系,企业集团内部控制大体上有两种类型:
集权型和分权型或依托型和独立型,两种模式各自有难以克服的缺陷。随着市场经济体制的完善,
大多数现代企业集团正积极探索集权型与分权型或依托型与独立型适当结合的模式。而“事业部”
制却不失为一种好的选择。
[关键词] 企业集团;内部控制;事业部制
I中图分类号] F270 [文献标识码] A [文章编号1 1006 一502(20050- 017- 02
随着我国社会主义市场经济的发展和现代企业制度的的建立与完善方面,不仅具体做法不同,而且迄今还没有较
建立,国有企业的公司化改造正在进行,在此基础上兴起的为完美的控制结构体系。从我国企业集团与其核心企业关系
企业集团化经营浪潮推动了企业集约化经营和规模经济的上看,大体上有两种类型:一是集权型或依托型;二是分权型
形成。由于我国企业集团的发展处于经济体制变革过程之或独立型。
中,其发展所处的环境有一定的特殊性,故存在着许多问题。( 一)集权制或依托型的内部控制模式。这类控制模式又
本文在企业集团内部控制特征分析的基础上,从内部控制机称“一套班子、两块牌子”的控制模式,是指核心企业的领导
构设置和定位的角度,对企业集团内部控制模式进行探讨。班子和职能机构就是企业集团的领导班子和职能机构,换言
之就是企业集团的领导班子和职能机构依托于核心企业,不
一、企业集团内部控制的特征
存在独立于核心企业之外的集团领导班子和职能机构,只是
企业集团的整体性和集团成员的相对独立性,构成了企核心企业的牌子和企业集团的牌子并存,亦即对外采用两个
业集团独特的矛盾,加之企业集团一般还具有规模大型化、不同的名称,在不同的场合采用不同的牌子。企业集团中的
布局分散化、成员多元化、结构层次化和经营多角化等特母公司统一管理子公司财务决策,子公司没有财务决策权。
点,这就使企业集团在控制结构上也呈现出复杂性,这一复具体构成如下:核心企业(或集团公司)的有关职能处室就是
杂性通过控制原则、控制手段、控制内容、控制形式等控制集团本部的职能部门,核心企业的厂长(或经理)就是集团的
模式要素体现出来。此外,由于企业集团的构造层次较多, 董事长(或董事长兼总经理),集团本部仅根据自身业务的需
控制对象涉及到不同成员企业,因而其内部控制还具有跨要设置少量的、与集团业务有关的协调部门。一汽集团、二汽
度大的特征。集团、仪征化纤集团等都采用了此种类型的组织模式。
显然,单体企业也具有上述某一特征,譬如其控制也讲其优点在于:控制层次少,机构和人员较精简,易于提高
民主性,但其不可能同时具备包括独特内容在内的全部上述工作效率;核心企业因具有雄厚的实力作后盾,故权威大,易
特征。正是从这一意义上,我们说企业集团在控制模式方面于协调、指挥集团和各成员企业的生产经营活动; 财务管理
具有不同于单体企业的独特特征。探索一种新型企业集团内效率高,利于企业集团发挥整体资源的整合优势,提高整体